Льготы по уплате таможенных платежей и порядок их предоставления

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по уплате таможенных платежей и порядок их предоставления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Таможенное законодательство интересно тем, что в нем преобладают международные правовые акты. Дело в том, что в 2014 году Россия совместно с несколькими другими странами – Белоруссия, Казахстан, Армения – создала единое таможенное и экономическое пространство. Назвали это Евразийским экономическим союзом (ЕАЭС). Тогда же были приняты единые для всех стран-участниц этого Союза правила таможенного регулирования. Они имеют приоритет над национальными правовыми документами по этим же вопросам.

Таможенный тариф можно определить как свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу, и систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД.

Институт таможенно-тарифных льгот зани­мает особое место в правовом регулирова­нии внешнеторговой деятельности. Существует многообразие видов таможенно-тарифных ль­гот и огромный массив нормативных актов, ре­гулирующих вопросы их предоставления. На практике наличие столь большого количества видов льгот, означающее, по сути, довольно высокую вероятность получить преимущества, особенно финансового характера, повышает ак­тивность участников внешнеторговой деятель­ности.

К таможенным льготам согласно доктри­нальному определению (законодательное отсу­тствует) относят любые преимущества (ис­ключения), касающиеся любых правил, уста­новленных таможенным законодательством, в частности в сфере таможенных платежей, тамо­женного оформления и контроля товаров¹.

Под таможенными льготами понимаются некие преимущества при экспорте/импорте или транзитном движении товаров, персональных вещей, личного имущества в виде освобождения от перечисления сумм пошлин. Помимо предоставления возможности не уплачивать пошлину, таможенные льготы могут выражаться в упрощении провоза через границу страны неких товаров и вещей. Льготы по уплате таможенных платежей принято называть тарифными.

Таможенные льготы можно классифициро­вать в зависимости от того, в какой области та­моженного дела делаются исключения смягча­ющего характера (рис. 1). Эта классификация исходит из общих правил по уплате таможен­ных платежей, согласно которым их уплата при вывозе товаров производится до подачи та­моженной декларации, т. е. до таможенного оформления товаров и прохождения таможен­ного контроля (п. 2 ст. 329 Таможенного кодекса Таможенного Союза.

Полный список льготных категорий граждан в России

Полный перечень льготных категорий граждан, имеющих право на привилегии от государства:

• герои СССР и РФ;
• кавалеры ордена Славы трех степеней;
• инвалиды;
• участники гражданской и Великой Отечественной войны;
• узники концлагерей;
• почетные доноры крови;
• ветераны войны и боевых действий;
• военнослужащие по призыву и контракту, члены их семей;
• военные пенсионеры;
• государственные служащие;
• граждане, пострадавшие при катастрофе на ЧАЭС;
• лица, подвергшиеся негативному воздействию после аварии на производственном объединении «Маяк»;
• люди, принимавшие участие в ядерных испытаниях на военных объектах;
• врачи, учителя и т.д.;
• пенсионеры, получившие право на трудовую пенсию;
• многодетные семьи с тремя и более детьми;
• молодые семьи;
• дети, оставшиеся без попечительства родителей;
• дети до трех лет.

Послабления по внесению ввозной пошлины

Взносы при пересечении кордона делятся на две большие группы. Они призваны создать благоприятные условия для экономики страны, вводящей ограничения. Пошлины делятся на:

• Экспортные (ввозные). Эта мера применяется довольно редко. Целевое назначение — защита собственного производителя от недобросовестной конкуренции

Подсказка: правилами Всемирной торговой организации (ВТО) подобные средства воздействия на производителей разных стран запрещены или сильно ограничены.

• Импортные пошлины взимаются за вывоз предметов и товаров из страны. Они используются значительно чаще. Плату за импорт обязаны вносить предприятия, транспортирующие произведенную продукцию за рубежи государства.

Для сведения: во многом благодаря высоким импортным пошлинам на редкоземельные металлы власти Китая смогли привлечь в страну западных инвесторов. Были приняты законы, благодаря которым электронику стало дешевле производить в Поднебесной и импортировать в готовом виде.

По российским правилам от внесения платы за импорт освобождаются:

• Продукция морского промысла, если ее добыли россияне
• Личный багаж иностранцев
• Все виды валют
• Гуманитарные грузы
• Транзитные товары и лизинговые грузы
• Изделия, используемые для проведения пожарно-технических работ
• Багаж в любом объеме, принадлежащий исполнителям социально-экономических программ

Налоговые преференции при пересечении границы

Продукция, отправляемая в иные государства, является объектом налогообложения. Однако на определенные товары, приносящие в страну валюту, ставки по налогам снижаются в законном порядке.

Речь идет о таких сборах:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Акциз

Подсказка: преференции по НДС предоставляются производителю при соблюдении установленных законом сроков.

В 150-м параграфе Налогового кодекса (НК) Российской Федерации приведен перечень товаров, освобождаемых от НДС. К ним относятся:

• Материальные взносы в уставной капитал юрлиц:

• Техоборудование
• Комплектующие и запасные части

• Медицинские аппараты
• Хлопок-сырец
• Продукция, произведенная российскими предприятиями на территориях иных государств
• Материалы, ввозимые по соглашению о разделе продукции
• Технические средства реабилитации инвалидов и многое другое

НДС в размере 10% (сниженном) взимается за транспортировку через кордон:

• Образовательной и научной литературы (с целью реализации)
• Лекарственных средств
• Товаров:

• Лечебных
• Продовольственных
• Детских

Важно! Льгота при перевозке может быть получена при соблюдении всех требований к оформлению, а также установленных сроков.

Виды таможенных льгот

Таможенная служба призвана осуществлять несколько функций. Она не только контролирует ввоз через границу запрещенных товаров, но и выполняет некоторые другие задачи:

• Контролирует перемещение через границу личного имущества граждан, багажа и товаров в соответствии с российским законодательством
• Занимается сбором пошлины за ввоз определенных товаров или вещей

Таможенная служба обязана проверять всех, кто перевозит те или иные вещи или товары. Однако некоторые категории физических или юридических лиц имеют право на определенные привилегии. Они уплачивают таможенные сборы по льготным тарифам либо не уплачивают их вообще. Таможенные льготы действуют на законодательном уровне.

Перечень таковых в 2018-2019 году зависит:

• От соглашений между странами;
• Норм действующего российского законодательства;
• Объемов и видов перевозимых товаров.

Для сведения: дипломатическая почта не подлежит таможенному контролю. Все письма и посылки считаются суверенной собственностью государства.

Обжалование отказа в предоставлении тарифных преференций

Таможня может отказать в предоставлении тарифных преференций, приняв соответствующее решение. Что делать в этом случае? Обжаловать решение таможни в суд в порядке АПК РФ.

Для обжалования заявителю необходимо:

1. подготовить заявление в суд по правилам, установленным процессуальным кодексом
2. направить один экземпляр заявления таможне, как заинтересованному лицу
3. после указанных действий подать заявление с приложением доказательств своей правоты в суд
4. суд обязан известить участников о дате и времени рассмотрения заявления
5. заявителю необходимо будет принять участие в процессе, озвучив свою позицию по делу
6. после заслушивания участников процесса, исследования материалов дела, суд вынесет решение, которым, возможно признает отказ таможни предоставлять тарифные преференции незаконным

Предоставляются льготы:

• иностранным гражданам;
• перевозчикам и курьерам посольств, представительств в России;
• их работникам;
• членам делегаций с семьями.

Товары и предметы, которые пересекают границы вместе с льготниками, освобождаются от таможенного обложения, осмотра товаров и самих этих лиц в пунктах контроля.

Для россиян, желающих переселиться в Россию на постоянное проживание, как и для соотечественников остальных стран интеграции, и иных физических лиц, разработаны льготы третьим Приложением Таможенного союза:

• если такие лица временно пребывали в иных государствах и возвращаются в национальную страну, то вещи личного употребления, стоящие не более 5 тысяч евро, освобождаются от пошлин;
• личные вещи приобретены до даты прибытия в Россию и получения особого положения;
• ввоз вещей беженцами и переселенцами для частного пользования также не облагается.

Приемники наследства, находящегося за границей, освобождаются от таможенного обложения, если:

• на передаваемое имущество оформлено свидетельство на право на наследство;
• наследственное имущество было ранее вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.

Таможенный союз ЕАЭС предоставляет тарифные льготы на следующие режимы пересечения границы:

• Временный ввоз или допуск – товары, которые перемещаются на территорию интеграции, находятся на ней и используются ограниченный период времени. Поскольку не происходит полноценного ввоза, предоставляется льготы в виде полной или частичной неуплаты пошлины.
• Специальная таможенная процедура – в 329-ом решении Комиссии Таможенного союза указаны товары, ввоз которых, произведённый на особых условиях, не облагается пошлиной.
• Таможенная процедура свободной таможенной зоны – регулирует льготы на территориях специфических экономических зон.
• Таможенная процедура свободного склада – речь идёт о хранении товаров. В качестве облегчения предоставляется освобождение от таможенной пошлины и мер нетарифного регулирования.

Как упоминалось выше, некоторые лица в зависимости от статуса, стоимости вещей, целей, могут рассчитывать на бесплатный ввоз товаров на территорию ЕАЭС.

Порядок предоставления льгот

Важно знать, что предоставление таможенно-тарифных льгот сегодня уместно исключительно в случае строгого соблюдения нормативов передвижения товарной продукции или личных вещей непосредственно внутрь страны. Необходимо дополнить, что в 2017 году льготы при оформлении и последующем контроле покрывают стоимость товарной продукции, которая принадлежит организациям и представительствам международного значения, должностным лицам или персоналу данных обществ, некоторым иностранным компаниям и их родственникам, а также затрат на ее транспортировку

Реализация мероприятия происходит следующим образом:

• Почта в официальном плане не вскрывается и, соответственно, не проходит процедуру досмотра.
• Представленное правило актуально и в отношении так называемой консульской вализы, содержащей документы.
• Исключение личного досмотра в случае пересечения границы целесообразно применять к указанным выше гражданам, а также представителям определенных структур.

Особенности передвижения товаров в рамках ТС

Россия, Беларусь и Казахстан образуют особую межгосударственную зону. Называется она Таможенным союзом. Правительства стран разработали комплекс правил и мероприятий для улучшения циркуляции на всем пространстве:

• продукции;
• ресурсов;
• рабочей силы.

Целью ТС является опережающее развитие внутреннего рынка, а также внедрение новых методов и технологий для улучшения экономического климата. Разработкой правил занимается специальная комиссия ТС — надгосударственный орган, замещающий собой правительство.

Комиссия разработала классификатор послаблений, включающий:

• многообразные льготы;
• разноуровневые преференции;
• облегчение процедур оформления.

Подсказка: введением правил ТС в РФ занимается Правительство. Оно принимает специальные постановления, регулирующие деятельность таможенников в том или ином случае.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Послабления по внесению ввозной пошлины

Взносы при пересечении кордона делятся на две большие группы. Они призваны создать благоприятные условия для экономики страны, вводящей ограничения. Пошлины делятся на:

• Экспортные (ввозные). Эта мера применяется довольно редко. Целевое назначение — защита собственного производителя от недобросовестной конкуренции

Подсказка: правилами Всемирной торговой организации (ВТО) подобные средства воздействия на производителей разных стран запрещены или сильно ограничены.

• Импортные пошлины взимаются за вывоз предметов и товаров из страны. Они используются значительно чаще. Плату за импорт обязаны вносить предприятия, транспортирующие произведенную продукцию за рубежи государства.

Для сведения: во многом благодаря высоким импортным пошлинам на редкоземельные металлы власти Китая смогли привлечь в страну западных инвесторов. Были приняты законы, благодаря которым электронику стало дешевле производить в Поднебесной и импортировать в готовом виде.

По российским правилам от внесения платы за импорт освобождаются:

• Продукция морского промысла, если ее добыли россияне
• Личный багаж иностранцев
• Все виды валют
• Гуманитарные грузы
• Транзитные товары и лизинговые грузы
• Изделия, используемые для проведения пожарно-технических работ
• Багаж в любом объеме, принадлежащий исполнителям социально-экономических программ

Льготы таможенные платежи при таможенном оформлении и таможенном контроле

Льготами (освобождением от пошлин, скидками и компенсациями) могут воспользоваться:

• граждане иностранных государств;
• представители и члены делегаций;
• курьеры посольств и консульств зарубежного государства;
• должностные лица консульств, члены дип персонала, гос. представители, осуществляющие транзит через территорию России.

На льготы претендовать не получится, если перевозчиком не соблюдаются правила транспортировки продукции и товаров в Россию. Льготы, действующие при осуществлении контроля и оформления перевозимого имущества, распространяются на транспортные средства и товары, собственниками которых являются представительства и международные организации, а также должностным лицам и персоналу, отдельным зарубежным компаниям и их родственникам. Льготы выражаются в следующем:

• представители международных организаций и упомянутые выше лица не подвергаются личному досмотру при въезде в Россию;
• не проверяется сотрудниками таможни консульская вализа с документами;
• не проходит досмотр и не вскрывается официальная почта.

Ввозные таможенные пошлины для физических лиц

Физические лица имеют право ввозить в Россию без уплаты таможенной пошлины товары, попадающие под категорию «для личного пользования», не подлежащие декларированию. Стоимость груза не должна превышать 1500 € при ввозе наземным транспортом или 10000 € при авиаперелете, вес – не более 50 кг. Беспошлинно разрешается ввозить 2 блока сигарет, 250 г табака, до 50 сигар, а также до 3 литров алкоголя.

При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты. Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» – для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» – для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования. Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.

Сроки и порядок уплаты импортных пошлин

Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации. С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте. Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.

В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.

Уплата таможенных платежей при частичном условном освобождении

При частичном условном освобождении от уплаты таможенных платежей за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории Союза уплачивается три процента суммы ввозных таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Указанная сумма исчисляется на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза.

При этом декларант наделяется правами по определению порядка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при частичном условном освобождении. Так, при частичном освобождении, таможенные пошлины и налоги могут уплачиваться как за весь установленный период срока действия этой таможенной процедуры, так и периодически по выбору декларанта, но не реже чем раз в три месяца. В последнем случае периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом с согласия таможенного органа.

Дополнительным условием помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза является обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за исключением случаев, если такое обеспечение не предоставляется.

Виды предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей:

1. денежные средства (деньги);
2. банковская гарантия;
3. поручительство;
4. залог имущества.

Договор страхования не может быть предоставлен в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Льготные исключения в сфере осуществления платежей на таможне

Лица, осуществляющие операции во внешнеэкономической сфере, могут использовать таможенные льготы во время проведения некоторых платежей.

Указанные преференции могут быть предоставлены в следующих формах:

1. освобождения от уплаты пошлин;
2. применения ставок пошлин, характеризующихся сниженным размером;
3. возврата таможенных пошлин, уплаченных ранее.

Кроме того, основную классификацию льготных исключений по осуществлению платежей на таможне можно провести, исходя из страны происхождения товара и цели его ввоза. Льготы по уплате таможенных сборов сейчас предоставляются не особо охотно, так что советуем нанять адвоката для отстаивания своих прав.

Освобождаются от уплаты пошлин товары, произведенные в странах СНГ, при условии отправления товара лицом, созданным и зарегистрированным в стране СНГ. При этом подтвердить происхождение товара из страны СНГ можно с помощью сертификата или декларации о происхождении товара.

Также льготы по уплате таможенных пошлин распространяются на товары, ввозимые с целью:

• оказания помощи гуманитарного характера;
• оказания технического содействия;
• производства детского питания;
• вклада в уставные фонды предприятий, работающих с иностранными инвестициями.

Похожие записи:

• Как расторгнуть трудовой договор по инициативе работника без отработки
• Строка 080 6 НДФЛ когда заполняется в 2023 году
• Займ между ИП и ИП