Компенсация за задержку заработной платы налогообложение в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку заработной платы налогообложение в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ. Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Согласно абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По данному вопросу также существует две позиции, однако, в отличие от ситуации с НДФЛ, контролирующие органы единогласно высказываются за то, что взносы начислять нужно. А противоположная (выгодная для работодателей позиция) представлена только в арбитражной практике.

Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы

Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее — Закон N 212-ФЗ).

Дело в том, что согласно пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. В ст. 164 ТК РФ указано, что компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. На наш взгляд, очевидно, что компенсация за несовременную выплату зарплаты непосредственно связана с исполнением трудовых обязанностей.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Как начислить страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Как правило, нарушение требований закона о своевременной оплате наемного труда оборачивается для директора предприятия потерей денежных средств.

Начисление компенсации и штрафных санкций может иметь следующий вид:

• доплачивается пострадавшему труженику определенный процент от невыплаченной суммы;
• на директора накладываются штрафы, поступающие в государственную казну;
• доплачиваются особые платежи за просрочки в случаях, если будет доказано, что работодатель удерживал зарплату с целью наживы;
• начисляется заданный платеж семье человека, умершего из-за неполученной своевременно оплаты труда.

• Компенсация является фиксированным процентом, а размер заработка в данном случае является основным фактором, влияющим на размер компенсационного погашения.
• Одновременно с этим, владельцам организаций следует помнить, что каждые просроченные сутки по выплате заработка увеличивает сумму задолженности перед сотрудником, что, соответственно, тоже становится фактором для увеличения размера компенсационного погашения.

Действия работников, в случае задержки зарплаты

Сотрудники, ожидающие свои заработанные деньги, вправе написать и отправить жалобу в одну из следующих инстанций:

• ГИТ (госинспекция труда);
• Прокуратура;
• Следственный комитет.

ГИТ имеет полномочия для инициации проверки по полученному заявлению и в случае подтверждения изложенных фактов привлечь компанию к административной ответственности.

Прокуратура также открывает проверку, но имеет более широкий диапазон действий по итогам:

• Передача дела в ГИТ при обнаружении доказательств нарушений ТК;
• Перенаправление в следственный комитет при выявлении признаков уголовного преступления.

В СК рекомендуется обращаться при задержке в 2-3 месяца.

Государством установлен срок в 12 месяцев, в течение которого сотрудник полномочен обратиться в суд. В 99% случаев такие дела выигрывает истец. После завершения процесса он получает решение суда, дожидается исполнительного листа и передает его приставам.

Далее деньги будут взыскиваться по исполнительному производству.

Если оплата не происходит в течение 15 месяцев, то трудоустроенным гражданам необходимо:

1. Уведомить письмом руководство о прекращении работы.
2. Не появляться на рабочем месте до получения уведомления о намерении сделать выплату.

Но представители ряда профессий ограничены в такой возможности:

• Служащие государственных структур;
• Военнослужащие;
• МЧС;
• Сотрудники МВД;
• Трудящиеся на опасных производствах;
• Врачам скорой помощи.

Временное прекращение работы оплачивается компанией. Начисления производятся исходя из среднего заработка.

Отстаивать свои права на заработную плату могут даже те, кто не оформлен на должности официально. Но для подтверждения факта работы им нужно предоставить проверяющей комиссии документальные доказательства.

Порядок определения количества дней задержки

На предприятии устанавливаются даты выдачи средств сотрудникам. Это должны быть:

• конкретные числа месяца;
• устанавливать периоды запрещено;
• в случае выпадения дня на праздник или выходной, деньги переводятся загодя (в предшествующие сутки).

Определение: задержкой называется количество суток, прошедших со следующего после установленной даты дня до календарной даты выплаты задолженности (включительно).

Из указанного периоды не исключаются ни выходные, ни праздничные сутки. При расчетах учитываются отдельно задолженности по двум периодам:

• аванса;
• окончательного расчета за месяц.

Пример

Согласно коллективному договору работникам переводится заработок двумя частями:

• 40% 15-го числа;
• 60% — 30-го.

За декабрь 2017 года выплаты сотрудники получили 15 января 2018. Задержка составляет:

• по авансу — 31 день;
• по окончательному расчету — 16 суток.

Расчет компенсационных выплат производится отдельно по каждой выплате.

А вот что касается страховых взносов, то вопрос долгое время оставался и остается спорным.

Мнения разные. На сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты страховые взносы не начисляют. Это позиция судов, включая высших (см., например, Определение ВС РФ от 10 января 2021 года № 303-КГ18-22489). Компенсация, которую выплачивают работнику на основании статьи 236 ТК РФ — это материальная ответственность работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают сотрудникам по закону, и ее назначение – не плата за труд, а защита трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают. Вполне убедительное обоснование.

У Минфина и ФНС позиция категорически противоположная. И ее тоже нельзя не признать убедительной. Она заключается в следующем.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы должна облагаться страховыми взносами, так как:

• выплата этой денежной компенсации не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей;
• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведен в статье 422 НК РФ и является исчерпывающим;
• специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы НК РФ не предусматривает (см., например, письма Минфина от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161, от 24 сентября 2021 г. № 03-15-05/68049 и др.).

Добавим, что еще в качестве обоснования того, что взносы начислять нужно, проверяющие приводят то, что это выплата в рамках трудовых отношений. А такие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.

Согласно позиции судебных органов, компенсации платятся работникам в качестве дополнительной защиты их трудовых прав, и они являются необлагаемой выплатой.

Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?

ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.Для расчета применяется такая формула:Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно.

Если работодатель не выдал вовремя зарплату или пособия, подчиненные имеют право на компенсационную выплату за весь срок задержки. Компенсация по ст. 236 ТК должна выдаваться вне зависимости от вины организации. Задержка денег по вине зарплатного банка или контрагента не снимает ответственности с работодателя.

• сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
• установленную дату выплаты зарплаты;
• дату фактической выплаты зарплаты.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

Несвоевременная выплата зарплаты во всех ситуациях влечет за собой необходимость компенсировать задержку. Работодатель может опоздать с платежами в результате:

• Собственной оплошности;
• Намеренного решения;
• Ошибки ответственных сотрудников;
• Сбоев в работе программного обеспечения и не только.

В любом случае он несет ответственность за просрочку. Сроки задержки не имеют значения. Даже один день ожидания денег работником является поводом для выдачи компенсации.

Отдельно сотрудники имеют право затребовать выплату суммы за нанесенный моральный вред. Руководство компании обязано удовлетворить этот запрос. В противном случае ему грозят судебные разбирательства и в 99% случаев суд удовлетворяет иски этой категории.

Если невыплата составляет более двух недель, то сотрудникам разрешено на законных основаниях прекратить выполнять свои служебные обязанности. Разрешение руководства им не требуется.

Это спорный вопрос, который каждый работодатель решает по-своему. Одни компании ссылаются на письма Минфина. В них указывается, что компенсационные выплаты трудоустроенным гражданам облагаются страховыми взносами.

Но Верховный суд имеет иное мнение. В суде эта выплата классифицируется как связанная с исполнением непосредственных трудовых обязанностей. А значит она не подлежит обложению.

Но налоговики стандартно настаивают на начислении страховых взносов. Поэтому решать подобные ситуации приходится только через судебные инстанции.

НДФЛ облагаются все доходы населения. Включая компенсации и другие выплаты. Но в отношении компенсационных платежей за просрочку заработной платы существуют свои нюансы:

• Начисленные по стандартной схеме суммы не подлежат налогообложению;
• Выплаты, рассчитанные с повышенным коэффициентом, должны выдаваться за вычетом НДФЛ.

Начисляется налог не на всю сумму. А только на разницу между утвержденной государством величиной и реальной выплаченной работодателем.

Согласно нормативной базе, работник получает одновременно задержанную оплату труда и компенсацию в полном объеме.

Никаких действий для получения этой выплаты трудоустроенный гражданин делать не должен. Все обязанности возлагаются на ответственных должностных лиц и руководителя. Они должны:

• Сделать все начисления;
• Отразить каждую сумму в расчетном листке;
• Выдать работникам на руки или перевести на счет.

В расчетном листке подробно прописываются:

• Порядок расчетов з/п;
• Период ожидания;
• Начисления за просрочку;
• Итоговая сумма.

Это позволит сотруднику понимать, что и за какие периоды он получает.

Также сделанные платежи требуется правильно отразить во внутренней и бухгалтерской документации. В последней они вносятся на 73 счет. Более подробно учет показан в таблице.

В сопроводительной документации к компенсации прописывают вычеты и удержания всех видов.

Актуальные вопросы и ответы

• Вопрос: Куда обращаться, если работодатель отказывается платить возмещение?
  Ответ: За защитой прав лицо должно идти в суд. В иске нужно предусмотреть несколько требований: выплата компенсации за просрочку основной выплаты, штраф за ее непогашение и судебные издержки.
• Вопрос: Какой срок для подачи заявления в суд по этому вопросу?
  Ответ: 3 месяцев с момента обнаружения нарушений.
• Вопрос: Могут ли сроки для обращения в суд быть восстановлены?
  Ответ: По решению суда, если Истец докажет просрочку по уважительной причине.

Новая редакция ТК РФ, в отличие от советской версии КзоТ, не содержит формулировки «аванс». По положению ст. 136 ТК, работодатель начисляет и выплачивает зарплату персоналу не реже, чем два раза на протяжении календарного месяца.

Таким образом, общий размер месячного заработка может быть условно подразделен на понятия «зарплата за первую» и «за вторую половину периода». По этой причине нет никакой разницы, какая именно часть месячного заработка не выплачивается вовремя.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты?

Каждый день просрочки работодатель обязан возместить сотруднику в размере, не меньшем, чем предусмотрено законодательством.

Установлена ли ответственность в случае невыплаты в срок компенсации за задержку заработной платы и начисляются ли проценты на нее?

Что делать при длительных задержках зарплаты

Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:

• ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
• отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
• прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.

Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.

Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.

Похожие записи:

• Норматив потребления электроэнергии на 1 человека без счетчика с 2024 в Московской области
• Обжалование протокола об административном правонарушении сроки
• Сколько раз можно сдавать теорию в ГАИ в 2024 году