Чек коррекции: как с его помощью избежать штрафа за неприменение ККТ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чек коррекции: как с его помощью избежать штрафа за неприменение ККТ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Все действия по оформлению чеков возврата или коррекции проводят только при условии, что не была использована онлайн-касса. Соблюдение этого правила предотвратит возможный штраф со стороны налоговых служб за неприменение при расчётных операциях ККТ.

Будет ли наложен штраф при выдаче чека коррекции в ОФД

Согласно законодательству, за уклонение от правил контроля ОФД и неиспользование касс предусмотрен штраф. Для ИП он составит 25–50% от неучтённой суммы, но не менее 10 000 рублей. Для юридических лиц ставка возрастает до 75–100% выручки при минимальной планке в 30 000 рублей.

Если сумма неучтённых расходов, по данным ОФД, превысила 1 миллион рублей или это нарушение было зарегистрировано второй раз в течение года, то налоговые службы могут остановить деятельность индивидуального предпринимателя либо юридического лица на 90 суток.

Одновременно законодательство предусматривает снятие административного нарушения при условии, что плательщик в добровольном порядке уведомил органы ФНС о неиспользовании при ведении расходных операций онлайн-кассы. Для этого должны выполняться следующие условия:

1

ИП или юридическое лицо, нарушившее порядок применения ККТ, добровольно в письменной форме известил об этом нарушении в ФНС либо направил в налоговый орган чек коррекции;

2

в момент заявления о нарушении и направления в налоговую чека коррекции — сам налоговый орган не располагал (не знал) о факте совершения лицом административного правонарушения;

3

данное нарушение было совершено впервые либо с момента уплаты штрафных санкций прошло более 1 года;

4

в налоговые службы предоставлен достаточный объём данных, подтверждающих факт правонарушения и его исправления.

Относительно последнего пункта необходимо предоставить акт, подтверждающий нарушение и пояснения о проведении операции. Их нужно отправить в течение трёх дней после оформления чека коррекции ОФД. Если же за это время ФНС узнала о правонарушении (например, была совершена контрольная закупка или клиент самостоятельно обратился в налоговые органы), то избавиться от штрафных санкций не получится.

Чек корректировки при ошибочных реквизитах

Если говорить простым языком, то для исправления ошибки нужно отозвать (аннулировать) чек с неправильными данными, после чего оформить корректировочный документ с правильной информацией. Порядок действий кассира при этом следующий:

Шаг 1. Кассир аннулирует чек с ошибкой.

Обнаружив ошибку, оператор должен оформить чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» или «возврат расхода» – в зависимости от того, в каком расчете были неточности.

В самом чеке нужно указать обязательные реквизиты:

1. Тип коррекции (1173): «0» или «Самостоятельная операция». В этом случае кассир указывает, что ошибку нашел самостоятельно (а не после проверки ФНС). Правильное заполнение этого реквизита – одно из условий, при котором продавец может избежать административной ответственности за нарушение правил работы с ККТ.
2. Дата совершения корректируемого расчета (1178): заполняется, если точно известно, когда выдали чек с ошибкой. Если таких данных нет, нужно указать текущую дату.
3. ФПД ошибочного документа (1192): указывают фискальный признак документа из ошибочного чека. В некоторых кассовых программах этого реквизита может не быть.

Если ошибка не затронула сумму, например, продавец оформил наличный расчет как безнал, то в форме расчета коррекционного документа нужно выбрать «встречное предоставление».

Если в чеке есть несколько позиций с ошибочной ценой, то каждую корректируемую сумму отражают в виде отдельной строки.

Шаг 2. Кассир оформляет правильный чек.

После того как ошибочный чек аннулировали, кассир должен пробить чек коррекции с новыми данными и признаком расчета «приход» или «расход». В чек вносят все верные реквизиты из первоначального фискального документа, а вместо ошибочных данных указывают правильные. К примеру, если в первый раз ошиблись в сумме, то в новом чеке нужно указать правильную стоимость.

Обязательные реквизиты корректировочного чека:

• тип коррекции;
• дата корректируемого расчета;
• ФПД неправильного чека (1192) – если у кассовой программы есть такая возможность, а также известно, какой именно чек корректируют.

Как правильно сформировать чек коррекции?

6 августа 2018 года налоговая инспекция издала подробное письмо, в котором описала правильное оформление чека коррекции:

1. Во-первых, порядок выдачи корректирующего чека зависит от того, каков формат фискальных документов у кассового аппарата: 05 или 1.1.
2. Во-вторых, этот порядок зависит от типа кассового аппарат: его марки, модели, набора функций.

В качестве примера рассмотрим процедуру выпуска чека коррекции на популярном кассовом аппарате «Атол-90Ф». Она включает в себя шесть пунктов:

• клавиша Х;
• выбор типа чека (коррекция);
• клавиша ВВ;
• ввод суммы коррекции;
• клавиша ВВ;
• клавиша ИТ (закрытие операции).

Каким набором клавиш пробивается чек коррекции на вашем конкретном аппарате, следует уточнить у службы техподдержки.

Ответственность за отсутствие чека коррекции

Неучтенные операции ФНС может расценить как попытку уйти от уплаты налогов. За подобное штрафуют:

• юрлиц — на 75-100% от стоимости операции, но минимум на 30000 р.;
• предпринимателей — на 25-50% от стоимости операции, но минимум на 10000 р.

За некорректный чек размер наказания составит:

• юрлиц — на 5-10 тыс. р.;
• предпринимателей — на 1,5-3 тыс. р.

Если вы опередили налоговую, нашли ошибку сами и сделали коррекционный документ, есть шанс избежать штрафа. Важно грамотно действовать после создания чека коррекции:

1. Если оформляли неучтенную операцию в любом ФФД или меняли сведения в форматах 1.1 и 1.2, коррекционный чек нужно передать в инспекцию. Дополнительно заявлять никуда не требуется.
2. Если меняли сведения в ФФД 1.05, необходимо известить ИФНС о нарушении за 3 рабочих дня.

Чек коррекции: что это и зачем он нужен

Если при снятии отчётов в конце смены обнаружилось расхождение, следует пробить чек коррекции (ЧК). Делать это нужно в том случае, если выручки в кассе больше или меньше, чем должно быть, или продажи велись без использования ККМ. Операцию возврата или прихода в таком случае провести нельзя. Данные документы нужны для того, чтобы объяснить Налоговой, что расхождение в ККМ появилось случайно. Чаще всего ошибки в итоговом фискальном документе (ФД) возникают из-за ошибок кассира:

• по факту покупатель оплатил большую или меньшую сумму, чем должен был;
• пробивая товар на ККТ, кассир указал неверную сумму;
• при расчёте кассир забыл про чек или формирование ФД прервалось.

Нельзя забывать и о том, что современные онлайн-кассы становятся всё сложнее и могут давать сбой. Возможными причинами могут быть перепады напряжения, неверная прошивка и так далее. Нет разницы, оборудование какого производителя предприниматель использует: Атол, Штрих, Эвотор — есть вещи, которые ни эти компании, ни бизнесмен предусмотреть не могут. Иногда приходится печатать чек коррекции при применении ККТ.

Исправление повторной ошибки

Пример 2. По товару А допущена ошибка в ставке НДС. Продавец исправил ее методом, описанным выше, однако после этого обнаружил, что была допущена еще одна ошибка — неверно указана ставка НДС по товару Б. Как следует поступить в ФФД 1.1? Получается, что теперь уже корректировку нужно вносить в сам чек коррекции?

Да, нужно аннулировать чек коррекции и выбить новый. Принцип тот же, что и в Примере 1. Сначала формируется чек коррекции «возврат прихода» № 2, который отменяет предыдущий корректировочный документ (созданный при первом исправлении). Затем формируется новый чек коррекции «приход» № 2 с верными данными по товарам А, Б и В.

Важно! Если моменты произведения расчета и реализации совпадают, то в чеке коррекции с признаком «приход» № 2 должна указываться дата реализации, то есть дата формирования обычного чека ККТ. Корректировка должна быть произведена в том периоде, в котором состоялся расчет.

Таким же образом исправляется ошибка, дважды допущенная в отношении одного и того же товара. Например, продавец сначала решил, что допустил ошибку, исправил ее через чек коррекции, а затем выяснилось, что в исходных данных ошибки все-таки не было.

ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» занимается торговлей и каждый день открывает смену.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июля 2021 в 12 часов 55 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) товар — детскую игрушку Мусоровоз «Товар 1» с большим контейнером 1 штуку на сумму 3211 рублей.

Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже не был сформирован и выдан клиенту кассовый чек. Клиент ушел с купленным товаром безвозвратно.

В целях освобождения от административной ответственности пользователь ККТ пробивает в уже открытой смене 1 августа 2021 года в 13 часов 13 минут кассовый чек коррекции.

Будет ли наложен штраф при выдаче чека коррекции в ОФД

Согласно законодательству, за уклонение от правил контроля ОФД и неиспользование касс предусмотрен штраф. Для ИП он составит 25–50% от неучтённой суммы, но не менее 10 000 рублей. Для юридических лиц ставка возрастает до 75–100% выручки при минимальной планке в 30 000 рублей.

Если сумма неучтённых расходов, по данным ОФД, превысила 1 миллион рублей или это нарушение было зарегистрировано второй раз в течение года, то налоговые службы могут остановить деятельность индивидуального предпринимателя либо юридического лица на 90 суток.

Одновременно законодательство предусматривает снятие административного нарушения при условии, что плательщик в добровольном порядке уведомил органы ФНС о неиспользовании при ведении расходных операций онлайн-кассы. Для этого должны выполняться следующие условия:

1

ИП или юридическое лицо, нарушившее порядок применения ККТ, добровольно в письменной форме известил об этом нарушении в ФНС либо направил в налоговый орган чек коррекции;

2

в момент заявления о нарушении и направления в налоговую чека коррекции — сам налоговый орган не располагал (не знал) о факте совершения лицом административного правонарушения;

3

данное нарушение было совершено впервые либо с момента уплаты штрафных санкций прошло более 1 года;

4

в налоговые службы предоставлен достаточный объём данных, подтверждающих факт правонарушения и его исправления.

Относительно последнего пункта необходимо предоставить акт, подтверждающий нарушение и пояснения о проведении операции. Их нужно отправить в течение трёх дней после оформления чека коррекции ОФД. Если же за это время ФНС узнала о правонарушении (например, была совершена контрольная закупка или клиент самостоятельно обратился в налоговые органы), то избавиться от штрафных санкций не получится.

Чек коррекции при неиспользовании ККТ

Допустим, человек купил что-то в магазине или оплатил услугу, а администратор не оформил чек на ККТ. Неважно, какая ФФД используется — нужно оформлять чек коррекции. Порядок везде почти одинаковый.

Те, кто работает с версией 1.05, сначала составляют акт. Указывают в нем:

• операции, для которых не оформили чеки;
• даты расчетов;
• сведения о товаре или услуге (стоимость, количество, название и другие);
• причину, по которой операции не провели через кассу.

Затем нужно пробить корректировочный документ. В кассовом чеке коррекции заполнить обязательные реквизиты:

1. Название.
2. Признак операции. Если не отразили оплату, нужно указать «Приход». Если не пробили чек при возврате денег клиенту/покупателю — «Расход».
3. Тип коррекции. Если ошибку нашли и решили исправить самостоятельно, нужно указать «Самостоятельная операция» или просто «0». Если документ оформляют по замечанию от налоговой, нужно указать «По предписанию» или «1».
4. Дата операции, которую забыли оформить. Когда не могут вспомнить точный день, вбивают день создания чека коррекции.
5. Сумму операции, которую не оформили чеком.

Порядок для ФФД версий 1.1 или 1.2 почти аналогичный, за небольшим исключением. В строке с признаком расчета нужно указать:

• «Приход» — если не пробили выручку;
• «Возврат прихода» — если забыли оформить возврат товара или денег за услугу.

Идентификаторы (теги) кассовых чеков в разных версиях ФФД

Онлайн-кассы функционируют с применением форматов фискальных документов (ФФД), разработанных законодательно. Сейчас действует 3 таких формата — в версии 1.05, 1.1 и 1.2.

Третий формат, ФФД 1.2, специально разработан для фискализации товаров, подлежащих маркировке. Он обеспечивает передачу данных с онлайн-кассы в систему «Честный знак». Данный формат применим и в случае с немаркируемыми товарами (более того, законодательно предусмотрен постепенный переход с ФФД 1.05 и 1.1 на ФФД 1.2 в ближайшие годы всеми пользователями онлайн-касс — даже теми, которые не продают маркируемые товары).

Можно отметить, что основные принципы применения чека коррекции в ФФД 1.2, в целом, воспроизводят те, что реализованы в более ранних форматах. А если точнее — практически идентичны тем, что применяются при формировании чека коррекции на ФФД 1.1. Поэтому, зная специфику создания чеков коррекции на ФФД 1.1, можно легко сориентироваться при формировании таких чеков на ККТ, поддерживающей более новый формат.

В свою очередь, создание чеков коррекции на онлайн-кассе с ФФД в версии 1.05 заметно отличается от процедуры, характеризующей применение более новых форматов. И данную особенность следует иметь в виду продавцу.

Но обо всем по порядку.

Форматы фискальных документов включают специальные идентификаторы таких документов (кассовый чек — разновидность фискального документа) — реквизиты. С помощью реквизитов в чеке отражаются различные параметры расчета продавца с клиентом — например, сумма, наименование товара, время и место расчетов. Всего реквизитов фискальных документов (в том числе чеков) — очень много, несколько десятков. Бывают при этом отдельные, самостоятельные реквизиты фискального документа, а бывают те, что входят в состав других.

Для удобства применения реквизитов чеков и других фискальных документов в ФФД для них придуманы четырехзначные числовые идентификаторы — теги. По каждому реквизиту (тегу) в чеке прописывается то или иное значение, предусмотренное форматом фискальных документов.

Чем ещё грозят ошибки в чеках

Если при оформлении нарушен формат чека или кассир не заполнил один или несколько обязательных реквизитов, ФНС не примет такой документ. Покупатель не сможет проверить чек на сайте налоговой. Такие ошибки квалифицируются как нарушение порядка применения кассы.

Ошибки в необязательных тегах не настолько критичны и напрямую к штрафам не приводят. В связи с этим предприниматели зачастую решают, что исправлять такие ошибки не обязательно. Но это не так. Да, чек с ошибками в необязательных тегах принимает ФНС, но он не соответствует требованиям законодательства и может стать поводом к более тщательной проверке компании налоговой инспекцией.

В результате всех этих ситуаций происходят расхождения финансовых показателей в фискальных данных от онлайн-касс и налоговой отчётности, полученной от организации. Обнаружив такие несоответствия, ФНС более внимательно относится к компаниям, допустившим нарушения, проверяет расчётные счета или проводит иные контрольные мероприятия, в результате которых могут быть доначислены налоги в рамках камеральной проверки или организована выездная проверка.

Что такое чек коррекции на онлайн-кассе

Согласно п. 4. ст. 4.3 ФЗ № 54, чек коррекции — документ, который ответственный сотрудник оформляет на онлайн-кассе:

• если необходимо изменить внесенную ранее информацию о расчетах с покупателем;
• если применение оборудования было невозможно в связи с техническим или программным сбоем;
• если кассу использовали с нарушениями действующего законодательства РФ.

Документ пробивают строго между отчетами об открытии или закрытии смены!

Как отразить ошибки в расчетах. Правильное оформление чека-коррекции на 2018 — 2019 годы

Как отразить возврат в онлайн-кассе, мы рассмотрели выше. Достаточно пробить обычный кассовый чек. Но в ходе работы возникают и иные сложные ситуации, когда по прошествии времени (в том числе в другую смену) выясняется, что:

• чек не был пробит;
• чек был пробит на неверную сумму.

Вывод! Итак, главное отличие между исправлением неверной операции кассовым чеком и чеком коррекции в том, что в первом случае происходит непосредственное исправление проблемной ситуации. Коррекция потребуется, если расчеты уже были полностью завершены в прошлом и не могут быть фактически исправлены, а чек по ним не был пробит. Операция «Возврат прихода» или «Возврат расхода» в данном случае не производится, т. к. кассовый чек должен содержать один признак расчета, а чек коррекции сам по себе подразумевает приход или расход по причине ошибочной операции (п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 4.7 закона № 54).

При этом согласно п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ корректировка ранее произведенных расчетов происходит после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. если:

• расчеты были произведены без применения ККТ.
• расчеты были произведены с использованием ККТ, но с нарушением требований законодательства.

Оформление чека коррекции необходимо для того, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

Наказание, предусмотренное ст. 14.5 КоАП РФ, не последует, если чек коррекции был представлен в контролирующие органы до вынесения предписания.

Важно не перепутать чек коррекции и возврата

Оформление чека коррекции во многих случаях пересекается с необходимостью формирования чека на возврат (в том числе со значениями «возврат прихода» или «возврат расхода» в реквизите «признак расчетов»). Это разные фискальные документы, несмотря на то, что классификация признаков расчета в них может быть применена общая.

Один из типичных критериев разграничения соответствующего применения — сумма, изначально пробитая в некорректном чеке. Если она больше суммы денежных средств, полученных фактически от покупателя, то однозначно формируется чек на возврат. Аналогичная ситуация — когда по одной и той же сумме (одному и тому же расчету за товар) по какой-то причине было сформировано 2 чека. Тогда тоже оформляется чек на возврат.

Когда используется чек коррекции в онлайн-кассах?

Чек коррекции онлайн-касса формирует для изменения сведений о расчетах, внесенных в нее ранее. Есть одно обязательное условие: он формируется между отчетами об открытии и закрытии смены. При этом дата расчетов и дата корректировки могут не совпадать. Расскажем, когда и как нужно пробивать чек коррекции.

Выдача чека ККТ подтверждает соблюдение формы договора при продаже товаров в розницу (ст. 493 ГК РФ). Чек коррекции выполняет несколько иную функцию.

Для того чтобы разобраться с понятием такого чека, необходимо обратиться к п. 4 ст. 4.3 закона «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Из этой нормы следует, что предназначением кассового чека коррекции является фиксация изменения в расчетах, осуществленных ранее. При возникновении соответствующей ситуации этот чек необходимо пробить в течение смены.

Таким образом, формирование рассматриваемого документа производится в промежутке между подготовкой отчета об открытии смены в работе кассы и формированием отчета о закрытии такой смены. Дата проведения операции и дата первоначальных расчетов могут не совпадать.

Основанием для применения коррекции могут быть:

• выявление излишков денег;
• выявление недостач.

Следовательно, основным предназначением чека коррекции онлайн-кассы является исправление допущенных ранее ошибок в расчетах.

Похожие записи:

• Понятой поневоле: отказать ГИБДД или нет
• Положен ли дополнительный отпуск маме ребенка-инвалида?
• Возврат долга по расписке: судебная практика