Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль если убыток
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль если убыток». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заполнении декларации по налогу на прибыль в 2023 году компании могут столкнуться с ситуацией, когда налоговая требует предоставить документы для подтверждения убытков. Но возникает вопрос: имеет ли право налоговая требовать такие документы и какие документы могут быть требуемыми?
Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными
Когда предприятие представляет пояснения по убыткам в своей декларации по налогу на прибыль, не всегда ее аргументы могут показаться убедительными налоговым органам. В таких случаях могут возникнуть следующие последствия:
- Увеличение налоговой проверки. Если пояснения не убедят налоговиков, они могут решить провести более детальную проверку финансовой отчетности и деятельности предприятия.
- Наложение пенальти и штрафов. Если налоговые органы считают, что представленные пояснения недостаточно обоснованные, они могут наложить штраф в размере 20% от уплачиваемой суммы налога.
- Пересмотр налогового решения. В случае отклонения пояснений, налоговое решение по налогу на прибыль может быть пересмотрено и исправлено налоговым органом.
- Судебное разбирательство. Если налоговые органы не согласны с пояснениями и предприятие не согласно с налоговым решением, то дело может быть передано в судебные органы, где будет проведено судебное разбирательство.
Поэтому, очень важно представить в декларации по налогу на прибыль понятные и аргументированные пояснения к убыткам, чтобы избежать возможных негативных последствий со стороны налоговых органов.
Пояснение убытков по налогу на прибыль: как объяснить убыток налоговой
При декларировании убытка за отчетный период получение требования об объяснении причин его возникновения неизбежно. Однако, не стоит пугаться. Налоговый инспектор хочет выяснить объективные причины возникновения подобной ситуации. Ниже приводим несколько шаблонов, которые можно использовать при ответе на требование о пояснении причин возникновения убытка.
- В декларации убыток.
«Анализ результатов деятельности организации за 2022 год позволил установить, что причины возникновения убытка носят временный характер и образовались в виду того, что ООО «Х» — это вновь организованное предприятие, деятельность которого началась в отчетном 2022 году. Невысокий спрос на выпускаемую продукцию связан с незнанием потенциальными потребителями продукции нашей фирмы. Высокие затраты на рекламу и продвижение товара на рынке также связаны с необходимостью заявить о себе. В качестве доказательства прилагаем структуру доходов и расходов за налоговый период».
- Убыток на протяжении нескольких отчетных периодов.
«Основными поставщиками ООО «Х» являются предприятия автопромышленного комплекса с долей иностранного капитала. Основными клиентами ООО «Х» являются металлургические предприятия. В виду сложившейся сложной геополитической обстановки в стране, предприятия, как поставщики, так и клиенты, практически полностью остановили свою деятельность, вследствие чего операционная выручка нашей организации в некоторых месяцах отчетного периода была равна нулю. Выручки от прочих видов деятельности оказалось недостаточно для покрытия постоянных расходов и заработной платы оставшихся сотрудников».
- Сезонный спад выручки.
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Отражаем убытки прошлых лет в декларации
Прошлогодние потери, на которые уменьшают налоговую базу, отражают в строке 110 листа 02. Чтобы рассчитать строку, необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).
Как отражают убытки прошлых лет поквартально:
- В декларации за 1-й квартал и по итогам года (за 4-й квартал) в строку 110 листа 02 переносят показатель из строки 150 приложения № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).
- В декларации за полугодие и за 9 месяцев приложение № 4 не заполняют. Прошлые потери показывают только в строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации).
Сумму убытка к уменьшению в отчетных периодах налогоплательщик рассчитывает самостоятельно — нарастающим итогом по сумме текущей налоговой базы из строки 100 листа 02 и остатка прошлогодних потерь на начало отчетного года из приложения № 4 к листу 02. Все расчеты подтверждаются бухгалтерской справкой.
Для отражения отрицательного результата прошлых лет строка 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 года (в отчете по итогам 2-го квартала 2023 года) не нужна. В строке 210 показывают сумму начисленных авансов по налогу на прибыль за отчетный период.
Покажем, как отразить отрицательный результат в отчете о прибыли за 1-й квартал 2023 г., на примере.
Отчетные показатели:
- прибыль за 1-й квартал 2023 г. — 150 000 рублей;
- убыток по итогам 2022 г. — 100 000 рублей;
- налоговая база — 150 000 рублей.
В отчете за 1-й квартал 2023 года заполняем приложение № 4 к листу 02:
- Стр. 010 и 040 — 100 000 рублей, отрицательный результат по итогам 2022 г.
- Стр. 140 — 150 000 рублей, налоговая база к уменьшению.
- Стр. 150 — 75 000 рублей, убыток на который уменьшают базу (150 000 * 50 %).
Правила оформления декларации по налогу на прибыль с убытками
Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:
за любой период в течение года;
в прошлые периоды, если он не перекрыт.
Для каждой ситуации существуют правила. Действующая в I квартале 2022 года форма декларации по налогу на прибыль и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, с учетом изменений от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869. Разберем, как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки текущего года — в листе 02 «Расчет налога».
Для этого применяем формулу:
строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050.
Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 листа 02 со знаком «минус». Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:
строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 400 приложения № 2 к листу 02 + 100 листа 05 + строка 530 листа 06.
Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к листу 2.
Сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период 2022 года, отражается по строке 210 листа 02. Если результат работы за I квартал и за полугодие получился убыточным, то по строке 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2022 года ставится прочерк, поскольку авансовый платеж за I и II квартал не начислялись.
В строке 100 декларации указывается убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль, если он есть. Дополнительно заполняется приложение № 4 к листу 2. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток.
Напомним, что с 01.01.2017 по 31.12.2021 убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков продлили до 2024 года.
Важно!
Приложение № 4 заполняют только в декларации за год и за I квартал отчетного периода, за остальные периоды его не сдают.
Если у организации есть обособленные подразделения, то встает вопрос, нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль за филиал при убытке текущего года.
В соответствии с порядком определения налоговой базы, предусмотренным ст. 315 НК РФ, и порядком уплаты налога и авансовых платежей, установленным п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется в целом по организации без выделения прибыли (убытка), полученной обособленным подразделением (за исключением тех, которые являются обслуживающими производствами и хозяйствами, в отношении которых применяются нормы ст. 275.1 НК РФ).
Если компания реализовала основные средства, земельные участки, товары (работы, услуги, имущественные права), уступила право требования либо получила доходы от передачи имущества в доверительное управление, заполняется приложение № 3 к листу 02.
Если вы продали амортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основных средств отражается в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 порядка заполнения):
в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, убыточно проданных в этом периоде;
в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).
Также показатель убыточной продажи включается в итоговую строку 360 приложения № 3 к листу 02 и отражается по строке 050 листа 02 (п. 5.2, 8.8 порядка заполнения).
За периоды, в которых вы признаете убыточные продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 приложения № 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.7 порядка заполнения).
Отрицательный результат, полученный в результате уступки права требования, в декларации показывается в следующем порядке:
если получен убыток от реализации права требования по истечении срока, отражение в декларации по налогу на прибыль происходит в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ);
если требование уступлено до наступления срока платежа, то в пределах норматива (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Правила оформления декларации по налогу на прибыль с убытками
Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:
за любой период в течение года;
в прошлые периоды, если он не перекрыт.
Для каждой ситуации существуют правила. Действующая в I квартале 2022 года форма декларации по налогу на прибыль и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, с учетом изменений от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869. Разберем, как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки текущего года — в листе 02 «Расчет налога».
Для этого применяем формулу:
строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050.
Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 листа 02 со знаком «минус». Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:
строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 400 приложения № 2 к листу 02 + 100 листа 05 + строка 530 листа 06.
Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к листу 2.
Сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период 2022 года, отражается по строке 210 листа 02. Если результат работы за I квартал и за полугодие получился убыточным, то по строке 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2022 года ставится прочерк, поскольку авансовый платеж за I и II квартал не начислялись.
В строке 100 декларации указывается убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль, если он есть. Дополнительно заполняется приложение № 4 к листу 2. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток.
Напомним, что с 01.01.2017 по 31.12.2021 убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков продлили до 2024 года.
Важно!
Приложение № 4 заполняют только в декларации за год и за I квартал отчетного периода, за остальные периоды его не сдают.
Если у организации есть обособленные подразделения, то встает вопрос, нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль за филиал при убытке текущего года.
В соответствии с порядком определения налоговой базы, предусмотренным ст. 315 НК РФ, и порядком уплаты налога и авансовых платежей, установленным п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется в целом по организации без выделения прибыли (убытка), полученной обособленным подразделением (за исключением тех, которые являются обслуживающими производствами и хозяйствами, в отношении которых применяются нормы ст. 275.1 НК РФ).
Если компания реализовала основные средства, земельные участки, товары (работы, услуги, имущественные права), уступила право требования либо получила доходы от передачи имущества в доверительное управление, заполняется приложение № 3 к листу 02.
Если вы продали амортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основных средств отражается в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 порядка заполнения):
в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, убыточно проданных в этом периоде;
в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).
Также показатель убыточной продажи включается в итоговую строку 360 приложения № 3 к листу 02 и отражается по строке 050 листа 02 (п. 5.2, 8.8 порядка заполнения).
За периоды, в которых вы признаете убыточные продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 приложения № 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.7 порядка заполнения).
Отрицательный результат, полученный в результате уступки права требования, в декларации показывается в следующем порядке:
если получен убыток от реализации права требования по истечении срока, отражение в декларации по налогу на прибыль происходит в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ);
если требование уступлено до наступления срока платежа, то в пределах норматива (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Поясняем причины убытков в ИФНС
Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС и узнать, что влечет за собой убыток в декларации по налогу на прибыль за год, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.
Уважительными признаются пояснения в таких ситуациях:
начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку;
основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора;
рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, вызвавшие рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, из-за повышения качества материалов, из-за курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте;
форс-мажорные обстоятельства из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию потерь и приложить копию к пояснительной записке.
В случае возникновения одной из них налогоплательщик не должен сомневаться, стоит ли показать убыток в декларации — данные отчета не могут расходиться с учетными данными, основанными на реальных операциях и финансовых результатах. Недостоверные сведения в отчетности являются нарушением закона, тогда как отрицательный результат деятельности — следствием разных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика.
Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль
Сейчас большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, приступило к заполнению годовой декларации по прибыли. Среди компаний много таких, чьи доходы за прошлый год оказались меньше расходов. Руководители и бухгалтеры решают, можно ли показать убытки, или проще искусственно от них избавиться. Мы не поддерживаем позицию тех, кто выбирает отказ от убытков, и подробно объясняем, в чем заключаются минусы такого варианта.
Чаще всего убытки из декларации по налогу на прибыль «убирают» путем отказа от части расходов, уменьшающих облагаемую базу. Сделать это проще простого — достаточно не отражать те или иные затраты в налоговом регистре. В бухгалтерском учете такие суммы показывают на специальных субсчетах «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».
Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат. Так, организация, заплатившая за консультацию 10 тысяч рублей, может включить в налоговый регистр всего 4 тысячи, а оставшиеся 6 тысяч отразить только в бухучете. Такой метод не противоречит закону, потому что признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. В некоторых положениях Кодекса об этом говорится прямым текстом. В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.
Тем не менее, подобную уловку нельзя назвать безупречной, поскольку она крайне невыгодна для налогоплательщика. Дело в том, что организация, добровольно отказавшись от расходов текущего периода, теряет право учесть их в будущем. Тогда как убытки текущего периода разрешено переносить на будущее, то есть списывать за счет прибыли последующих периодов (ст. 283 НК РФ). Следовательно, для компании предпочтительнее отразить убытки сейчас, чтобы потом уменьшить сумму налога на прибыль.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
Платите налог только поквартально |
|
Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
Титульный лист |
↓ |
Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
↓ |
Лист 02 |
↓ |
Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Что представляют из себя убыточные комиссии
Это специальные комиссии, созданные при ИФНС для рассмотрения таких вопросов, как полнота уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда и контроль обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности.
В Москве, например, эти комиссии действуют на основании приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.2008 № 96, утвердившего новую редакцию приказа УФНС России по г. Москве от 18.04.2006 № 240, то есть эти структуры существуют уже много лет. Деятельность таких комиссий регулируется письмом ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@.
Прежде чем вызвать налогоплательщика на комиссию, налоговики собирают сведения для контроля рисков убыточности, проводят встречные проверки, получают выписки банка. Далее им предстоит проанализировать эти документы вместе с отчетностью организации. Если у налогоплательщика выявится достаточно высокая степень риска, то инспекция направит ему информационное письмо, в котором организации будет предложено самостоятельно проверить свои расчеты и представленную отчетность, с тем чтобы уменьшить убытки и провести оценку своих рисков по известным методикам.
Налогоплательщик должен получить письмо не позднее чем за месяц до даты планируемого вызова на комиссию. В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.
Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?
Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 № 96, если уполномоченные представители налогоплательщика проигнорировали вызов на заседание рабочей группы комиссии в инспекции без объяснения причин, либо если они отказались выполнять рекомендации по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, то налоговым службам разрешено проводить в отношении таких налогоплательщиков первоочередной выездной налоговый контроль и информировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.
Налоговые службы считают, что имеют право подать в суд требование о ликвидации организации и об инициировании процедуры банкротства (правда, судами часто эта возможность признается неправомерной), а также направить материалы по такому налогоплательщику в правоохранительные органы.
Руководителя налогоплательщика на убыточную комиссию налоговые органы вызывают только в письменной форме. Письмо составляется на специальном бланке (приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММ-7-2/628@). Никакие устные приглашения принимать не стоит.
Вызванный на заседание комиссии руководитель организации может пригласить туда своих сотрудников, которые помогут ему дать необходимые пояснения. Представителям организации рекомендуется взять с собой документы, которые помогут подтвердить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и объяснить возникший убыток.
Представители налоговых служб во время заседания комиссии потребуют обосновать причины убытков, и, если представленные объяснения их не убедят, они, скорее всего, предложат сдать уточненную декларацию без убытка.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль при убытке: шаг за шагом
Заполнение декларации по налогу на прибыль при убытке может быть сложной задачей, но с помощью данной инструкции вы сможете справиться с ней легко и без ошибок. Все необходимые шаги и детали процесса указаны ниже:
- Подготовьте все необходимые документы. Это включает финансовую отчетность, документы о расходах и доходах, а также другие документы, подтверждающие убыток.
- Откройте декларацию по налогу на прибыль. Обратите внимание на версию формы и проверьте, что у вас есть последняя версия.
- Заполните информацию о предприятии. Введите наименование, адрес, ОГРН, ИНН и другие данные, которые требуются.
- Перейдите к разделу «Доходы». Укажите все источники дохода за отчетный период.
- Перейдите к разделу «Расходы». Укажите все расходы, которые были понесены за отчетный период. Это может включать расходы на оплату труда, аренду помещений, коммунальные услуги и другие затраты.
- Укажите информацию об убытке. Перейдите к соответствующему разделу и укажите необходимые данные о величине убытка.
- Рассчитайте налоговую базу. Налоговая база рассчитывается путем вычитания убытка из суммы доходов и уменьшения налоговых вычетов.
- Рассчитайте сумму налога. Сумма налога рассчитывается на основе налоговой базы и ставки налога на прибыль.
- Заполните остальные разделы декларации. Укажите все необходимые данные о налоговом агенте, отвечающем за заполнение декларации.
- Проверьте итоговую декларацию. Перед отправкой декларации убедитесь в правильности заполнения всех разделов.
- Подпишите и отправьте декларацию. Подпишите декларацию электронной подписью, сохраните копию для себя и отправьте в налоговый орган.
Следуя этой подробной инструкции, вы сможете заполнить декларацию по налогу на прибыль при убытке без проблем. Не забывайте о возможности обратиться за помощью к специалистам, если у вас возникнут трудности при заполнении декларации.