Какие организации сдают налог на прибыль помесячно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие организации сдают налог на прибыль помесячно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2022 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2023 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  • сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
  • уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 30 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

  • 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  • 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  • во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  • в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  • в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма»

Периоды

Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей

Сумма
квартального
аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)

Сумма
ежемесячных
авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей

Доплата по итогам квартала, тыс. рублей

I квартал

17 000

3 400

2 000 (по данным IV квартала 2022 года)

3 400 — 2 000 = 1 400

II квартал

42 000

8 400

3 400

8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600

III квартал

70 000

14 000

5 000

14 000 — (8 400 + 5 000) = 600

IV квартал

110 000

22 000

5 600

22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 Строка 220 листа 02 Строка 230 листа 02
1 квартал = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
9 месяцев = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
год = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
Читайте также:  Лишение родительских прав отца за неуплату алиментов

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

  • лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

  • проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
  • дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
  • и ещё два вида доходов МХК.

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Все категории налогоплательщиков, которые обязаны сдавать отчетность по налогу на прибыль, указаны в ст.246 НК РФ. Итак, в соответствии с этой статьей отчетность по этому налогу предоставляют:

  • организации, иностранные компании, находящиеся территории России и работающие на основной системе налогообложения (ОСНО), которые уплачивают данный налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании, работающие на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН, которые выплачивают налог с прибыли по дивидендам иностранный компаний или ценным бумагам.

Разделы обновленной декларации по налогу на прибыль

Разделов в этой декларации достаточно, но это н значит, что вам придется заполнять их все. Для налогоплательщиков, которые получили доход, предусмотрены следующие листы декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1, подраздел 1.1 с указанием суммы налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом самого налога на прибыль;
  • приложение №1 к листу 2 с внереализационными и реализационными доходами;
  • Приложение №2 к листу 2 затратами на производство и продажу, внереализационными расходами, а также убытками, которые к ним приравнены.
Читайте также:  Компенсация ЖКХ ветеранам труда в 2023 году

Это обязательные листы. Все остальные разделы заполняются только при наличии особых условий:

  • раздел №1, подраздел 1.2 заполняется теми, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Эту часть нужно включать только в декларацию за отчетные периоды, в годовом она не требуется;
  • раздел №1, подраздел 1.3 заполняется налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • приложение №3 к листу 2 с расчетами расходам по всем операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитывают при обложении прибыли лица налогом, согласно налоговому кодексу РФ. Эту часть декларации заполняют организации, продающие амортизируемое имущество. К подобным расходам не относятся те, которые отражены в листе 5;
  • приложение №4 к листу 2 с расчетом убытка либо части убытка, которые влияют на уменьшение налоговой базы. Эту часть заполняют организации, переносящие убытки, полученные в прошлые годы;
  • приложение №5 к листу 2 с расчетом распределения платежей субъекта в его бюджет между ее организацией и ее подразделениями. Эту часть заполняют все организации, которые имеют собственные обособленные подразделения. В их число не входят компании, которые платят налог за обособленные подразделения по адресу головного офиса;
  • приложение №6 к листу 2 с расчетом платежей субъекта среди консолидированной группы. Эту часть заполняют те организации, которые входят в консолидированную группу налогоплательщиков. Для участников консолидированных групп, имеющих обособленные подразделения, предусмотрено приложение №6а. После обновления формы отчетности это приложение пополнилось двумя новыми разделами:
    • раздел А содержит суммы налоговых баз (убытков) участников КГН, где рассчитывается консолидированная налоговая база КГН по операциям, в которых участвуют необращающиеся ценные бумаги и необращающиеся производные финансовые инструменты;
    • раздел Б содержит доходы и расходы участника КГН, аналогичные указанным в разделе А.
  • приложение 7 к листу 2, которое содержит расчеты инвестиционного вычета, состоит из 4 разделов: А,Б,В,Г. В первую очередь рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, который перечисляют в бюджет определенного субъекта РФ. После этого нужно рассчитать уменьшение суммы авансовых платежей и налога, который подлежит зачислению в федеральный бюджет. Ко всему прочему, в приложении есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, которые зачисляются в бюджет субъекта РФ, по организации, имеющей обособленные подразделения или без них.
  • лист 3 заполнятся налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды или проценты по ценным бумагам;
  • лист 4 содержит расчет налога на прибыль по отдельной ставке;
  • лист 5 содержит расчеты налоговой базы с компаниями, которые осуществляют операции с особым учетом финансового результата. Исключение составляют лица, которые указаны в приложении 3 ко второму листу. Эту часть декларации заполняют организации, получившие доходы от операций с векселями, ценными бумагами и от срочных сделок;
  • лист 6 содержит доходы, расходы и налоговую базу негосударственных пенсионных фондов. Соответственно, эту часть декларации должны заполнять именно негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 7 – это отчет по цели пользования деньгами, имуществом, работами, благотворительными услугами, целевыми поступлениями и финансированию. Этот лист заполняют организации, получившие средства целевого финансирования или целевые поступления. Данные указываются только в годовой декларации;
  • лист 8 заполняется организациями, которые занимаются самостоятельной корректировкой доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам. В новой форме дополнительно указывают сведения о скорректированной сделке, к которым относятся реквизиты договора, тип, коды предмета сделки и сам предмет сделки;
  • лист 9 заполняется организациями, получившими доход в виде прибыли иностранных компаний;
  • приложение №1 к декларации по налогу на прибыль заполняется организациями, чьи доходы и расходы перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации по налогу на прибыль заполняется налоговыми агентами. С 2021 года его также заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)

Как подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Налогоплательщики подают уточненную декларацию не всегда, а лишь при определенных обстоятельствах:

  • если в первичной декларации обнаружены ошибки, из-за которой в прошлом периоде уплачена меньшая сумма налога или не уплачена вовсе;
  • в декларации найдены ошибки в прошлых периодах, из-за которых появилась переплата по налогу с убытком в текущем отчетном периоде;
  • при ошибках в расчетах налоговой базы в неверной, убыточной декларации. Даже если налог не начислен из-за убытка, подавать уточненную декларацию с увеличенными расходами все равно нужно;
  • от налоговой пришло требование о внесении изменений в отчетную декларацию, против которых вы не возражаете.

Плательщики налога на прибыль в 2022 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские компании;
  • иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.

Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:

  • российские юрлица;
  • ИП.
Читайте также:  Какая выплата на бирже труда в 2023 году

Налог на прибыль не уплачивают:

  • налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
  • резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

  • 214 — по месту нахождения российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев Код
Один 35
Два 36
Три 37
Четыре 38
Пять 39
Шесть 40
Семь 41
Восемь 42
Девять 43
Десять 44
Одиннадцать 45
Отчет за год 46

Штрафы за нарушение сроков

Организации, нарушившие сроки подачи годовой декларации по налогу на прибыль, наказываются штрафом согласно п. 1 ст. 119 НК. В 2023 году он составляет 5 % от суммы налога, которая отражена в отчетности и которая должна быть перечислена в бюджет. При этом штраф не может быть больше 30 % от такой суммы, но и меньше 1 000 руб.

Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что за просрочку нулевой декларации штрафа не будет. Якобы сумма к уплате в бюджет в ней не указана, а значит, и процент начислять не на что. Однако несвоевременное представление нулевой отчетности тоже нарушение, за которое все равно можно получить штраф, пусть и минимальный — 1 000 руб.

Просрочка ежемесячной или квартальной отчетности обойдется дешевле — здесь размер штрафа составит всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Однако помним, что налоговики могут через суд потребовать административного наказания для должностного лица по ст. 15.5 КоАП. В случае удовлетворения требования ИФНС суд вынесет бухгалтеру административное предупреждение или назначит штраф в размере 300–500 руб., который тот заплатит из своих личных средств.

Если вдобавок к отчетности организация забыла заплатить налог или уплатила его не в полной мере, то сумма штрафа станет уже приличной — 20 % от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК).

Ну и помимо денежных взысканий, в 2023 году ИФНС за несоблюдение сроков сдачи декларации и (или) неуплату налога на прибыль по-прежнему может заморозить все расчетные счета нарушителя. На основании ст. 76 НК банковские операции и электронные переводы могут быть приостановлены, если плательщик просрочил подачу отчетности более чем на 20 дней.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

  • проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
  • доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
  • дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».


Похожие записи:


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *