Облагаются ли командировочные расходы страховыми взносами в 2023 году

Штрафы 4 мая, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли командировочные расходы страховыми взносами в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какие командировочные не подлежат обложению взносами

2. Какими документами подтвердить нахождение в командировке?

3. Какие документы потребует работодатель?

4. Порядок включения в облагаемую базу страховыми взносами во внебюджетные фонды и налогом на доходы физических лиц выплат сумм среднего заработка

5. Государственные пособия

6. Как отчитаться об использовании суточных в командировке

7. Суточные и налог на прибыль

8. Тарифы страховых взносов на 2021 года: таблица со ставками

9. Ответы на распространенные вопросы

10. В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами

11. Облагаются ли суточные страховыми взносами?

Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.

Какие командировочные не подлежат обложению взносами

п. 2 ст. 9 Закона No 212-ФЗ говорит о том, что затраты, понесенные в течение служебной поездки в пределах России или заграницу, которые были доказаны сотрудником предприятия предоставленными им документами, не должны облагаться страховыми взносами. Кроме того, не подвергаются обложению страховыми сборами суточные командировочные. Обязаны быть соблюдены нормы на расходы, оговоренные в трудовом договоре или актом внутренней политики фирмы.

В списке целевых затрат, на которые не будет начислен страховой взнос, числятся помимо прочих следующие расходы:

на обмен валюты и обналичивание чека,
оплата услуг по оформлению визы и других выездных документов,
оплата выдачи загранпаспорта,
мобильная связь,
аренда жилья,
провоз личных вещей,
оплата проезда в общественном транспорте до вокзала, аэропорта, парома и т.д.,
аэродромные сборы,
ж/д и авиабилеты,
прочие сборы и комиссии.

Какими документами подтвердить нахождение в командировке?

Постановление Правительства РФ от 29 июля 2015г. N 771

Внесены поправки в Постановление № 749, которым утверждено положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Новое Постановление вступит в силу с 8 августа 2015 года.

Уточнено, что работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.

Из прошлой редакции следовало, что решение работодателя не обязательно должно быть письменным.

Также дополнен пункт 7. Ранее речь там шла только о проезде в командировку на личном транспорте. С учетом внесенных поправок в случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке.

Какие документы потребует работодатель?

Экономические службы предприятий ведут детальный учет командировочных расходов.

Сотрудник, вернувшийся из поездки, обязан в трехдневный срок оформить авансовый отчет, приложить все имеющиеся чеки и квитанции, подтверждающие произведенные расходы, а затем весь комплект документов сдать в бухгалтерию предприятия.

Администрация отеля выдает оформленный документ, подтверждающий проживание в гостиничном номере.

Бланк счет-расписки разработан в каждой гостинице индивидуально и обязательно включает следующие реквизиты:

уставные и банковские реквизиты отеля;
паспортные данные проживающего;
размер оплаты за номер, с выделением налога НДС;
срок пребывания;
печать и подпись руководителя гостиницы.

Факт оплаты гостиницы подтверждается кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

Оплата за временное проживание в служебных или арендованных квартирах обычно осуществляется безналичным способом, основываясь на данных заключенного договора на предоставление жилья.

С разрешения работодателя сотрудник может самостоятельно заключить договор найма жилого помещения непосредственно с собственником — физическим лицом.

Договор аренды жилой площади и расписка в получении оплаты документально подтвердят факт найма места проживания на время командировки.

В общем виде документы для оформления представлены в таблице:

Способ проживания	Подтверждающий документ	Вид оплаты
Номер в гостинице	Счет, кассовый чек или приходный кассовый ордер	Наличный или безналичный расчет
Служебное жилое помещение	Счет, договор на предоставление помещения	Безналичный расчет
Комната в аренду от физ.лица	Договор аренды, расписка	Наличный расчет
Проживание у родственников	отсутствует	отсутствует

В Налоговом Кодексе РФ не уточняется перечень документов, которые должны подтверждать командировочные расходы.

Порядок включения в облагаемую базу страховыми взносами во внебюджетные фонды и налогом на доходы физических лиц выплат сумм среднего заработка

Виды выплат	Страховые взносы на обязательное страхование	Страховые взносы от несчастных случаев	НДФЛ
ПФР +/-	ФСС +/-	Основание	+/-	Основание	+/-	Основание
1	2	3	4	5	6	7	8
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха на основании ст. 186 ТК РФ	+	+	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985	+	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985	+	Пункт 1 ст. 210
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работнику на период военных сборов в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"	+	+		+		+
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами в размере среднего заработка в порядке, установленном федеральными законами РФ	+	+	Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169	+	Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169	-	Письмо ФНС России от 30.05.2013 N 03-04-06/19680
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работодателем в соответствии со ст. 254 ТК РФ работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования	+	+	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985	+	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985	+	Пункт 1 ст. 210
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работодателем работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевшим, их законным представителям, понятым за время, затраченное ими в связи с таким вызовом, на основании ст. 131 УПК РФ	+	+	Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19	+	Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19	+	Пункт 1 ст. 210
Сумма среднего заработка, выплаченная сотруднику за время вынужденного прогула на основании вступившего в законную силу решения судебного органа	+	+	Часть 1 ст. 7, Определение ВАС РФ от 14.06.2013 N ВАС-7622/13	+	Пункт 1 ст. 20.1	-	Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4224

Государственные пособия

Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлены порядок и размеры пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (табл. 3). И особых проблем с начислением страховых взносов и НДФЛ с пособий, установленных законодательством Российской Федерации и законодательными актами субъектов РФ, не возникает. Необходимо лишь помнить, что в случае принятия решения о доплате к пособию в сумме, превышающей максимальный размер, право сотрудника на данный вид компенсации необходимо закрепить в коллективном или трудовом договоре или локальном нормативном документе. В частности, необходимо установить, каким категориям работников, в каком размере и за какое количество дней производится доплата.

Как отчитаться об использовании суточных в командировке

Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.

Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.

Суточные и налог на прибыль

В 2021 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Тарифы страховых взносов на 2021 года: таблица со ставками

В 2021 году страховые взносы в ФНС должны платить (п. 1 ст. 419 НК РФ):

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения «физикам»;
индивидуальные предприниматели.

Если у ИП есть наемные работники или сотрудники по гражданско-правовым договорам, то бизнесмен должен платить страховые взносы и как работодатель, и «за себя».

В 2021 году перечисляемые страховые взносы направляются:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Ответы на распространенные вопросы

Мнение эксперта

Ильин Георгий Северинович

Практикующий юрист с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Преподаватель права.

Вопрос No1: Служебная поездка была отменена. Нужно ли облагать страховыми взносами расходы, понесенные в связи с получением визы?

Ответ: Не нужно. В ФЗ от 24 июля 2009г. No 212-ФЗ содержится информация о том, что расходы на получение визы и обязательное мед. страхование (поскольку необходимость в нем возникает в связи с получением визы) не облагаются страх. взносами. Если поездка отменилась, смысл вышесказанного сохраняется.

Вопрос No2: Как быть с обложением страховыми взносами командировочных затрат внештатного работника?

Ответ: Предполагается, что с внештатным сотрудником был заключен гражданско-правовой договор, а поездки по такому соглашению не признаются командировками. Тем не менее, расходы не должны облагаться взносами, несмотря на то, что подобные затраты не подходят под ограждаемые от страховых сборов командировочные.

Суточными законодательство называет расходы направленных в командировку сотрудников, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

Размер суточных в коммерческих компаниях закрепляется во внутренних локальных актах. Страховыми взносами не облагаются суточные в размере 700 руб./сут. при командировках по России и 2 500 руб. /сут. при загранкомандировках (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Всё, что выплачено сверх указанных лимитов, облагается страховыми взносами. Это правило не затрагивает только взносы на травматизм. Ими не облагаются суточные в том размере, который работодатель прописал в локальном акте.

Покажем на примере, как начислить страховые взносы на командировочные сверх нормы в 2020 году:

Сотрудникам ООО «Транспортная логистика» выплачивают суточные по отечественным командировкам в размере 1 350 руб./сут. Эта сумма закреплена в коллективном договоре.

В марте 2020 года менеджер Ильин А. А. находился в служебной командировке в Калуге 5 дней. Ему выплатили суточные в размере 6 750 руб. (5 сут. × 1 350 руб./сут.).

При этом суточные в целях исчисления взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование бухгалтер поделил на две части:

не облагаемые взносами в размере 3 500 руб. (5 сут. × 700 руб./сут.);
облагаемые взносами 3 250 руб. (6 750 руб. ─ 3 500 руб.) или (5 сут. × (1 350 руб./сут. ─ 700 руб./сут.)).

В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами

Страховые сборы начисляются на все командировочные расходы, кроме тех, что записаны в пункте 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. Служащий организации по возвращении из деловой поездки должен документально отчитаться за потраченные денежные средства и вернуть излишек командировочного аванса в бухгалтерию предприятия.

Однако бывает так, что на некоторые затраты, понесенные в рамках командировки, сотрудник не в состоянии предоставить расчетных документов. На суммы таких денежных затрат должны быть начислены страховые взносы, если затраты вышли за рамки регламентированных законодательством нормативов. Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов.

Что касается суточных по деловым поездкам, с 1 января 2020 года страховыми отчислениями облагаются суточные в размере выше 700 рублей за день нахождения в командировке в пределах Российской Федерации и выше 2500 рублей за день командировки заграницей.

Облагаются ли суточные страховыми взносами?

Помимо оплаты суточных, которые выплачиваются в установленной работодателем сумме за каждый день командировки, ТК РФ предусматривает возмещение проезда к месту командировки, найма жилья, а также, по согласованию с работодателем, иных расходов сотрудника. Причем, размеры и порядок для возмещения командировочных расходов работодатель может устанавливать своим внутренним нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).

Действующий на сегодня закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ не устанавливает конкретную сумму необлагаемых взносами суточных, а просто говорит, что они не подлежат обложению наряду с документально подтвержденными расходами на проезд к месту назначения и провоз багажа, аэропортовыми сборами, оплатой в командировке аренды жилья и т.д. (п. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Это действует как для внутрироссийских, так и для зарубежных командировок. Но будет ошибкой считать, что начислять страховые взносы на суточные не нужно в любом случае, невзирая на их размер, и вот почему:

В свое время каждый из фондов разъяснил в своих письмах, что от обложения взносами освобождается только часть суточных компенсаций, которая не превышает нормы, установленные самим работодателем его внутренним нормативным актом (приказом, колдоговором, положением о командировках и т.п.), что полностью соответствует положениям статьи 168 ТК РФ (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260; письмо Минздрава от 06.08.2010 № 2538-19; письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).