Прощение долга между физическими лицами родственниками
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощение долга между физическими лицами родственниками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда речь идет о прощении долга между физическими лицами, в большинстве случаев имеется в виду прекращение обязательств по договору займа. Возможность прощения заемщику долга регламентирована статьей 415 Гражданского кодекса. Согласно нормам данной статьи, заимодавец (кредитор) имеет право аннулировать долг заемщика в полной мере или частично.
Ошибка: Произошло прощение долга между физическими лицами. Задолженность по займу составляла 3500 рублей. Должник уплатил НДФЛ в бюджет с суммы полученной экономической выгоды.
Комментарий: Если сумма долга составляет 4 тысячи рублей или меньше, НДФЛ не уплачивается. Также налог не требуется уплачивать, если долг был прощен в качестве дара.
Ошибка: При прощении долга между физическими лицами не был оформлен акт сверки взаимных расчетов между заимодателем и должником, прощение долга было оговорено в устной форме, при этом ущемлялись права третьих лиц.
Комментарий: В том случае, если отсутствует акт сверки взаимных расчетов, не имеется письменного договора о прощении долга, отсутствует доказательство отправки должнику уведомления о желании простить ему долг, ущемляются права третьих лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора, или акт сверки содержит противоречивые положения, сделка по прощению долга может быть признана не заключенной в судебном порядке.
Прощение долга между физическими лицами – налогообложение физического лица
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, при прощении физическому лицу долга по договору займа возникает экономическая выгода – доход физического лица в сумме прощенного займа и процентов (в случае с выдачей беспроцентного займа). Доходы облагается налогом на общих основаниях – НДФЛ по ставке 13%. См. Письмо Минфина РФ от 17.10.2016 № 03-04-07/60359, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.
Важно!
Если речь идет о прощении беспроцентного займа, материальной выгоды физического лица от экономии на процентах у плательщика, как и налогооблагаемого дохода, не возникает. См. Письмо Минфина РФ от 28.10.2014 № 03-04-06/54626.
Если долг прощается работодателем, он выступает налоговым агентом физического лица и удерживает НДФЛ в общем порядке. В остальных случаях уплата НДФЛ с дохода налогоплательщика осуществляется самим физическим лицом на основании уведомления налоговой службы – информация в ИФНС РФ должна поступить от работодателя. Если же физическое лицо не трудоустроено, обязанность по уплате налога остается за ним – следует заполнить декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 13% в бюджет сразу после прощения долга по займу.
Ответы на распространенные вопросы про прощение долга между физическими лицами
Вопрос №1:
Должно ли физическое лицо уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы прощенного долга по договору займа?
Ответ:
Суммы, которые переданы физическому лицу по договору ГПХ (в том числе по договору, предметом которого является переход права собственности на деньги), не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.
Вопрос №2:
Каковы последствия отказа от уплаты НДФЛ с суммы прощенного физическому лицу долга?
Ответ:
Если физическое лицо не заполнило декларацию и не перечислило НДФЛ по ставке 13% с суммы прощенного ему долга, на него будет наложен штраф, либо лицо привлекается к уголовному наказанию (лишению свободы на срок до 3 лет) на основании статьи 198 УК РФ.
Прощение долгов компанией физическому лицу
Любая организация, владеющая прибылью, по определению стремится к осуществлению взаимовыгодной сделки, поэтому считается, что просто «списать» долг физическому лицу для кредитора-юрлица не представляется возможным. Однако, в отличие от взаимоотношений между юридическими лицами, отношения между юридическим и физическим лицом не подвержены столь суровым ограничениям со стороны Федерального законодательства. К тому же, многие организации сами практикуют прощение долгов своих сотрудников как часть своей корпоративной политики. Например, часть задолженности списывается, если сотрудник уже погасил одну долю и будет работать в этой компании определенное время. Тогда заключается соглашение о частичном прощение долга. Также компания может пойти на уступки, если сотрудник находится в крайне сложном финансовом положении.
Соглашение о прощении части долга лучше оформлять письменно, с указанием всех важных моментов.
Почему Минфин все-таки отменит налог на прощенные долги
Абсурдной нормой, наконец, решили занять на законодательном уровне.
Минфин в конце апреля 2021 подготовил законопроект об отмене налога с прощенных долгов. Суть его в том, что гражданам, чей долг простили, не придется платить 13% от прощённой суммы. Да, сейчас есть такой парадокс: с должника, который и так не может платить и которому даже банк прощает безнадёжную задолженность, ФНС пытается содрать ещё и налог.
Вопрос о данной проблеме уже поднимался и не раз. Скажу больше, в 2015 году, было поручение президента и Дума оперативно приняла поправки в ст. 217 Налогового кодекса. Эти поправки предусматривают запрет на налоги с продажи имущества тех, в отношении кого прошла процедура банкротства, а также не подлежат налогообложению суммы которые банк простил либо реструктуризировал в ходе исполнения заёмщиком своих обязательств по ипотечному кредиту.
Но уже в январе 2021 ФНС продавила свою поправку в тот же Налоговый кодекс. И банки в соответствии со пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, стали информировать налоговиков о всех долгах своих клиентов, которые были признанные безнадежными к взысканию и списанные, а ФНС, получив такую информацию, тут же начала выставлять требования об уплате НДФЛ к гражданам, с которых банк не смог получить долг и простил. По мнению налоговиков: списанный долг считается доходом на основании того, что должник получает выгоду «в виде экономии на расходах по возврату долга».
Только Сбербанк, ВТБ и Альфа-банк исходя из их отчётности по МФСО за 2021 г. совокупно списали различных безнадёжных ссуд на 147 млрд руб. Несложно подсчитать, что 13% от этой суммы составляет порядка 19 млрд руб.
Очевидно, что те, кто не платил по кредиту, вряд ли смогут заплатить и непонятно откуда свалившийся на них налог. Перед налоговиками возникла перспектива перманентных судов. И вот появился новый законопроект.
С третьего раза, Минфин всё-таки решился сделать надлежащим образом то, что требовалось ещё в 2014 году. А именно: наконец-то решено внести поправки и в ст. 217 и в ст. 223, так чтобы они не противоречили друг другу по своей сути. Для этого любые доходы, которые возникли или могли возникнуть в связи с невозвратом суммы полученного кредита (не важно какого), предлагается освободить от обложения НДФЛ.
При этом, Минфин не забыл и про банки, которым теперь не надо будет заниматься бессмысленной писаниной и оправдываться что не смог взыскать задолженность и понёс убытки, а значит появится стимул чаще прощать долги.
Вроде бы так просто: заёмщик и так не смог расплатиться по кредиту, как же он заплатит ещё и налоговые поборы? Но чиновникам понадобилось пять лет, чтобы это наконец признать. Впрочем, пока, не смотря на увещевания Путина и на очевидную бессмысленность НДФЛ на прощённые долги, закон ещё не принят и даже не внесён на рассмотрение в Думу.
То есть, на сегодняшний день, гражданам, которые и так находятся в трудной жизненной ситуации и с которых и взять нечего, поэтому и банки списали долг, всё равно приходится доказывать, ФНС что платить они не могут. А чиновники, как обычно, никуда не торопятся.
Бухгалтерский учет, проводки
По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:
- Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
- Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
- Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
- Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
- Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
- Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.
Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.
При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:
- Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
- Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
- Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
- Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
- Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.
Налоговые последствия прощения долга
Важно уточнить, что налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами или же с участием физических лиц лежат в разных плоскостях. Во втором случае возможно признание дарения, если в соглашении это прямо указывается. Тогда налог не возникает. Если дарение не оформлено, физлицу-должнику нужно уплатить НДФЛ на сумму прощения: по законодательству, если не определено иное, аннулированный долг считается доходом.
НДФЛ выплачивается в штатном порядке согласно статусу налогового резидентства должника. Если физлицо является ИП, то к сумме возникшего дохода применяется УСН (при наличии) и иные особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Если же аннулирование долга производится между юридическими лицами, фирме-должнику придется отмечать в бухучете отмененную сумму задолженности как внереализационный доход. Соответственно, при уплате налогов применяются статьи НК РФ о налогообложении внереализационных доходов, в первую очередь — ст. 250 НК РФ и ст. 249 НК РФ
Справка: в большинстве случаев внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль в максимальном его размере — 20%. За редким исключением это касается даже тех секторов экономики, где бизнесу выделены уменьшенные ставки налогообложения (0, 9, 10 или 15%). Поскольку доход внереализационный, его не касаются положения НК РФ о льготном налогообложении.
В свою очередь, фирме-кредитору достаточно отнести всю сумму аннулированного долга к расходам фирмы. Это позволит избежать налога в ситуации, где убыток и так неизбежен.
Соотношение дарения и прощения долга
Отечественная правовая доктрина и практика судебных разбирательств признают прощение долгов одним из способов, которыми могут прекратиться обязательства. В настоящее время в гражданском законодательстве институт прощения долга отделен от института дарения, но тесно с ним переплетается.
В частности, в ст. 572 ГК РФ указано, что даритель по соответствующему договору может освободить либо пообещать освободить одаряемого от какой-либо имущественной обязанности перед собой, то есть, в сущности, простить какой-то имущественный (денежный либо неденежный) долг. В то же время в Главе 26 ГК РФ, посвященной прекращению обязательств, имеется ст. 415 ГК РФ, в которой прописаны все особенности прощения долга. Таким образом, можно заключить, что прощение долга как вид дарения является безвозмездным освобождением одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем.
Сделка, связанная с прощением долга, рассматривается учеными неоднозначно: некоторые ученые считают ее односторонней (отделяя, тем самым, ее от двустороннего дарения), тогда как другие полагают, что она является двусторонней (что сближает ее с дарением). Такое разночтение объясняется тем, что в ГК РФ прямо не указано, что основанием для прощения должника должно быть соответствующее соглашение.
Дарение долга одаряемого посредством перевода к дарителю
В таких сделках участвует третье лицо – кредитор, его согласие потребуется для перевода задолженности, т.к. ДД затрагиваются его права. Кредитором может выступать физическое лицо или организация.
Есть и другие особенности, предусмотренные ст. 576, 391, 392 ГК РФ:
- обязательно согласие кредитора и одаряемого-должника;
- моментом перевода займа на дарителя считается получение кредитором уведомления о намерениях сторон касаемо сделки, если он дал предварительное письменное согласие на перемену должника;
- если задолженность одаряемого образовалась в связи с предпринимательской деятельностью, даритель и кредитор вправе оформить соглашение о переводе займа (если в ДД не указана субсидиарная ответственность первоначального должника, одаряемый и даритель несут солидарную ответственность).
Если даритель не согласен с первоначальными требованиями, предъявленными кредитором к бывшему должнику, он вправе направить возражение на основании ст. 392 ГК РФ. Однако он не может осуществлять принадлежащее одаряемому право зачета встречного требования (ст. 410 ГК РФ) в адрес кредитора.
Прощение долга освобождает от матвыгоды — но не ото всей
Минфин указал, что при прощении долга по этому займу НДФЛ с такой прошлогодней матвыгоды не возникает. Однако сохраняется НДФЛ с матвыгоды за период с 01.01.2016 по дату прощения включительно. Он должен быть исчислен на последнее число каждого входящего в этот период месяца с учетом действующей на это число ключевой ставки Плюс на дату прощения нужно исчислить НДФЛ с суммы прощенного долга по ставке
Удерживать налог нужно из любых доходов, выплачиваемых физлицу с даты его исчислени Не позднее чем на следующий за удержанием рабочий день налог следует перечислять в бюдже
Комментируемое Письмо согласуется с летними разъяснениями Минфина о том, что по таким беспроцентным займам матвыгоду за периоды до
- не нужно было начислять на 31.01.2016;
- нужно начислить по прошлогодним правилам, то есть, в понимании Минфин на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа, взяв для расчета действующую на дату погашения ключевую ставку ЦБ (подробности — в 2016, № 20, с. 13).
Понятие, условия и ограничения для прощения долга
Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным
Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон
К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:
- непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
- в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
- не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
- в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.
Почему соглашение позволит сэкономить
Эта процедура связана с очевидными выгодами, получаемыми кредиторами, но Министерство финансов РФ не согласно с тем, чтобы прощённый долг учитывался как один из элементов в расходах
Не важно, имеется ли в виду вся сумма долга целиком или же только часть этой суммы. Чиновники высказывают мнение, согласно которому пункты, применяемые к безнадёжным долгам, в этом случае не подходят. Ведь прощённый долг не попадает под данную категорию
Ведь прощённый долг не попадает под данную категорию.
Минфин выразил мнение и по другим вопросам. Согласно официальным советам, прощение долга – это когда имущество передаётся безвозмездно. Потому её и нельзя учитывать в текущих расходах. Процедура прощения не относится к деятельности, главной целью которой становится получить прибыль. Но Президиум РФ оспаривает подобное мнение. Если взамен прощения долга кредитор получает определённую выгоду, то не может быть и речи о безвозмездных сделках. Только получение дохода требует наличие определённых доказательств.
Ответы на распространенные вопросы про прощение долга между физическими лицами
Вопрос №1: Должно ли физическое лицо уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы прощенного долга по договору займа?
Ответ: Суммы, которые переданы физическому лицу по договору ГПХ (в том числе по договору, предметом которого является переход права собственности на деньги), не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.
Вопрос №2: Каковы последствия отказа от уплаты НДФЛ с суммы прощенного физическому лицу долга?
Ответ: Если физическое лицо не заполнило декларацию и не перечислило НДФЛ по ставке 13% с суммы прощенного ему долга, на него будет наложен штраф, либо лицо привлекается к уголовному наказанию (лишению свободы на срок до 3 лет) на основании статьи 198 УК РФ.
Ошибка:
Произошло прощение долга между физическими лицами. Задолженность по займу составляла 3500 рублей. Должник уплатил НДФЛ в бюджет с суммы полученной экономической выгоды.
Комментарий:
Если сумма долга составляет 4 тысячи рублей или меньше, НДФЛ не уплачивается. Также налог не требуется уплачивать, если долг был прощен в качестве дара.
Ошибка:
При прощении долга между физическими лицами не был оформлен акт сверки взаимных расчетов между заимодателем и должником, прощение долга было оговорено в устной форме, при этом ущемлялись права третьих лиц.
Комментарий:
В том случае, если отсутствует акт сверки взаимных расчетов, не имеется письменного договора о прощении долга, отсутствует доказательство отправки должнику уведомления о желании простить ему долг, ущемляются права третьих лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора, или акт сверки содержит противоречивые положения, сделка по прощению долга может быть признана не заключенной в судебном порядке.