ФНС изменила порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС изменила порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
Об обязанности представления декларации
Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Порядок заполнения декларации
В состав декларации входят:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
-
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
-
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Заполняем декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2021 год
- В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
- В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия. Однако в декларации следует указать ОКТМО той территории, на который находится данное подразделение.
- В случае, когда облагаемая налогом недвижимость располагается ином, чем главный офис, месте, а также у подразделений имеются отдельные выделенные балансы, то налоговая декларация отправляется в место, где находится недвижимость, а код ОКТМО указывается той территории, где она располагается.
- Все крупные налогоплательщики чаще всего отчитываются по налогу за имущество по месту их учета, но при этом КПП и код налогового органа указывается в соответствии с местонахождением имущества.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления по ЕНП в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Освобождаются ли от налога на имущество организаций фонды, включенные в 1 и во 2 амортизационную группу?
Ответ: Основные фонды, включенные в 1 или во 2 амортизационную группы по классификации основных средств в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не зависимо от применения этой классификации для целей бухучета.
Вопрос №2: Нужно ли отражать в декларации по налогу на имущество за 2023 г. объекты, 1 и 2 амортизационных групп?
Ответ: Эти объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от способа их получения. В отношении отчетности налогоплательщик обязан отчитаться только в отношении объектов налогообложения. Значит, объекты первой и второй амортизационных групп не являются объектами налогообложения, отражать их в разделе льгот не нужно. По строке 270 декларации – остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе по состоянию на 31 декабря кроме остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом.
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@»
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 5, ст. 492), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 48, ст. 6740), в связи с принятием Федерального закона от 01.04.2020 N 70-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 2000), Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 24, ст. 3746), постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2267, N 29, ст. 4679) приказываю:
1.Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный номер 56085) следующие изменения:
1.1.Приложение N 1 «Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций» изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2.В Приложение N 2 «Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме» внести изменения согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.3.В приложение N 3 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций» внести изменения согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2.Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2020 года.
3.Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
4.Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на имущество организаций.
Налог на имущество организаций: изменения 2022 года и отражение в «1С: Бухгалтерии 8»
Федеральный закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2022 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Код вида имущества 3 в декларации по налогу на имущество 2021
Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями.
В связи с тем, что организации больше не будут сдавать декларации по налогам на транспорт и землю, может случиться несовпадение в суммах, рассчитанных и уплаченных организацией и рассчитанных ИФНС по имеющимся у неё данным.
Федеральный закон от 03.08.2021 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2021 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.
К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. По земельным участкам нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на эти участки. Такое сообщение представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Движимое имущество с нынешнего года не подлежит обложению указанным налогом. В связи с этим отчетные формы обновлены. Порядок их заполнения в целом не отличается от прошлогоднего.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022
Как заполнять коды налогового периода по декларациям в 2022 году Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.
- Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.
- Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.
- Указание данных в полях выполняется слева направо.
- Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю.
Кто заполняет декларацию
Заполненная или нулевая имущественная декларация предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, должны отчитываться в ИФНС по общеустановленным правилам.
Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Правила, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 2021 год, таковы: если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС №3-3-05/128 от 08.02.2010, №ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).
Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.
Заполняем декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020
Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195 В декларации по налогу на имущество за 2014 год при заявлении права на льготу по п. 24 ст. 381 НК РФ должен быть заполнен отдельный раздел 2 с указанием кода вида имущества 7, по строке с кодом 160 должен быть указан код льготы 2010340.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке «Код вида имущества». Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации (пп. 1 п.
Налог на имущество: декларация за 2020 г
По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.
В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.
Как считать налог на имущество
Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.
Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.
Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или владения и числятся в качестве основных средств.
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.