Строка 080 6 НДФЛ когда заполняется в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 080 6 НДФЛ когда заполняется в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Общие положения по заполнению формы

Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.3 Порядка).

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка).

В разделе 2 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка).

Сведения о доходах каждого работника (справки из приложения 1 к форме 6-НДФЛ) подлежат заполнению только по итогам календарного года (п. 5.1 Порядка).

В форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению все реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям отражается ноль (0). Если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля делается прочерк. Дробные числовые показатели заполняются аналогично целым числовым показателям (п. 1.13, 1.14 Порядка).

Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию. Поле «Стр.» заполняется на каждой странице расчета, кроме титульного листа. Если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц расчета (п. 1.17 Порядка).

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.

Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.

Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.

Что указывается в строке 080 формы 6-НДФЛ

С заполнением этой строки у многих старательных и аккуратных бухгалтеров возникают проблемы следующего свойства. Часто в эту строку записывают сумму НДФЛ, которую не успели выплатить в отчетном периоде, а выплатили в следующем. Это неправильно.

Нужно помнить, что 080 строка заполняется только тогда, когда по итогам периода бухгалтер понимает, что сумма по НДФЛ вообще никогда не будет удержана.

Ситуации, когда строка 080 принимает ненулевое значение, разнообразны, например:

• бывшему работнику Онегину Е.А. выплачена материальная помощь или подарок 5000 руб.;

• печальная ситуация: сотруднику Ленскому В.В. был выдан аванс под командировку 01 июня, но сотрудник умер. Авансовый отчет не был представлен, у этого сотрудника появился на 30 июня доход, с которого нужно взять НДФЛ по ставке 13%;
• сотруднице Лариной Т.Д. предоставлен доход в натуральной форме (или в виде материальной выгоды), а других доходов в денежной форме у нее не было.

Чтобы понимать, как правильно заполнять строку 080 в 6 НДФЛ, необходимо привести наглядный пример.

В компании есть локальный нормативный акт, где указано, что при выходе сотрудника на пенсию, ему вручают дорогой ценный подарок. В сентябре текущего года на пенсию вышел работник П., ему был вручен 16. 09 подарок на сумму 14 100 рублей. Другого дохода с НДФЛ за 9 месяцев текущего года (или полугодие) и в этом месяце работник П. не получал.

При заполнении строки 080 6 НДФЛ в 1С нужно сделать следующие записи:

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2019 год нужно отправить не позднее 02.03.2020 года, т.к. 01.03.2020 — воскресенье. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 в тот же срок — не позднее 1 марта следующего года.

Как измнились сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ см. .

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Вопросы по форме 6-НДФЛ: как в 1С заполнить строку 080?

Это один из самых животрепещущих вопросов, правильное разрешение которого гарантированно снимет головную боль у бухгалтера. Не стоит говорить, источником скольких сомнений явился этот пункт, требующий подробного разъяснения. Как правильно отразить сумму налога, не удержанную торговым агентом?

Для того, чтобы получить ответ на этот вопрос, стоит прочесть данную статью, в которой изложены правила заполнения строки 080 при помощи продукта 1С: ЗУП8 в третьей редакции.

Вопросы остаются даже при внимательном изучении писем от ФНС и Министерства финансов. Авторы статьи идут логическим путем, разбирая все пункты и тщательно отслеживая любой нюанс. Здесь раскрываются преимущества ПО 1С, позволяющие основывать отчетность на основе достоверной информации о фактическом состоянии дел на момент составления документа.

В конце статьи на основе всех приведенных фактов получен итог и дана рекомендация по заполнению графы таким образом, чтобы избежать дальнейших неувязок и неприятностей.

Форма 6-НДФЛ вошла в нашу жизнь, получив попутно миллион проклятий от бухгалтеров и миллион комментариев от налоговиков о правилах ее заполнения. Но страсти и споры не утихают. Одним из пунктов постоянных сомнений оказалась строка 080. Рассказываем, как и почему строка 080 заполняется в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.

По строке 080, в соответствии с ее названием, отражается Сумма налога не удержанная налоговым агентом. Вроде все ясно и понятно. Но дебаты вокруг заполнения этой строки подогревают некоторые бухгалтерские издания, рекомендующие в строке 080 отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно будет удержать до конца года.

При этом никто из них не берет на себя ответственность уточнить, какая же статья НК РФ поддерживает предсказателей. Что можно вложить в слова «невозможно будет удержать до конца года»? В Налоговом кодексе нет предложений погадать о том, что произойдет к концу года.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ предписывает налоговым агентам удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буквально из этого пункта следует: если доход не выплачен, то и налог не мог быть удержан. Следовательно, в соответствии с названием поля, величину этого налога нужно отразить в строке 080.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

• зарплата выпускаемой продукцией;
• оплата отдыха;
• плата за обучение, повышение квалификации;
• оплата счетов ЖКХ;
• сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

• понижение процентов использования заёмных средств;
• использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
• приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

• сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
• физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

Основные нюансы заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ

В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

К сведению:

В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Итак, перечислим строки разд. 1 и укажем, что в них необходимо отобразить:

• строка 010 – ставка НДФЛ, по которой исчислялся налог (например, 13, 15, 30 или 35% в соответствии со ст. 224 НК РФ);

Обратите внимание:

Если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, строки 010 – 050 необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

• строка 020 – общая сумма доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физическим лицам, по которым заполняется расчет 6-НДФЛ по ставке, указанной в строке 010. В этой строке приводятся все доходы, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет;

Обратите внимание:

В этой строке необходимо указать всю заработную плату, начисленную нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Например, часть июньской зарплаты, которая будет выплачена в июле, тоже нужно отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие. А вот пособия по временной нетрудоспособности или материальную помощь, которые будут выплачены в июле, в расчете за полугодие показывать не надо, так как при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Данные разъяснения приведены в письмах ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@. Кроме того, в этой строке не надо указывать доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

• строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020;

Обратите внимание:

В данной строке необходимо отразить профессиональные, стандартные, имущественные и социальные вычеты (Письмо ФНС РФ от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@). Кроме того, в ней указываются вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ, например, материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. за налоговый период. Отметим, это такие суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510, утвержденными Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

• строка 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода;
• строка 045 – общая сумма НДФЛ по всем физическим лицам, исчисленного с доходов в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшаются суммы исчисленного НДФЛ;

К сведению:

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ (иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях), исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

• строка 060 – количество всех физических лиц, получивших доход от учреждения в периоде, за который представляется расчет;

Обратите внимание:

Человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо.

• строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) с доходов, отраженных в строке 020;

Обратите внимание:

Если заработная плата за июнь выплачена в июле, сумма НДФЛ с этой заработной платы по строке 070 расчета 6-НДФЛ за полугодие не отражается, так как на отчетную дату (30 июня) возможности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета за девять месяцев (письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

• строка 080 – общая сумма исчисленного и неудержанного НДФЛ. Отметим, что в этой строке отражаются только те суммы исчисленного налога, которые организация точно не сможет удержать с доходов физического лица. Например, по данной строке приводится общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при невыплате иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@);

Обратите внимание:

По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040, которые будут удержаны с доходов физических лиц в будущем. Например, здесь не надо отражать суммы НДФЛ в расчете за полугодие, исчисленные с заработной платы за июнь, выплаченной 30 июня, поскольку на отчетную дату (30 июня) обязанность удержать этот налог еще не возникла (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

• строка 090 – общая сумма НДФЛ, которую организация вернула физическим лицам в порядке ст. 231 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@).

Обзор последних писем контролирующего органа с учетом самых распространенных ошибок в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 01.02.2017 № 03‑04‑06/5209. В этом письме сотрудники финансового ведомства заострили свое внимание на положениях ст. 136 ТК РФ, согласно которым дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Финансисты отметили, что такой порядок начисления и выплаты частей заработной платы никак не влияет на порядок удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.

Итак, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, суммы налога исчисляются налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. При этом согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@. В этом письме речь идет об отражении выплаты пособий. В силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

К сведению:

По правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример 2

Сотруднику выплачено пособие по временной нетрудоспособности 26.09.2017, при этом срок перечисления НДФЛ с указанной выплаты в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ наступает в другом периоде представления расчета – 02.10.2017. Как будет отображаться данное пособие в расчете по форме 6-НДФЛ?

Независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев, а в разд. 2 данного расчета суммы указанного пособия не приводятся.

Сумма пособия будет представлена в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Итак, рассматриваемая операция отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается дата «26.09.2017»;
• по строке 110 приводится дата «30.09.2017»;
• по строке 120 фиксируется дата «02.10.2017» (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
• по строкам 130 и 140 отражаются соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@. В данном письме речь идет об отражении отпускных, которые выплачены на границе отчетных периодов по НДФЛ. Разъяснения чиновников аналогичны разъяснениям, представленным в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@: при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925. В этом письме сотрудники контролирующего органа дали разъяснения о заполнении формы 6-НДФЛ в случае возврата физическому лицу НДФЛ. Итак, если организация в апреле 2017 года возвратила работнику сумму НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом показатель строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Обратите внимание:

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

Письмо ФНС РФ от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@. В настоящем письме налоговики разъяснили порядок отражения в расчете 6-НДФЛ премий за производственные результаты. Сотрудники налогового ведомства обратили внимание на позицию ВС РФ, которая представлена в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15‑2718. В нем сказано, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход согласно трудовому договору (контракту).

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, установленный в организации для выплаты заработной платы, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.

Пример 3

Работнику был выплачен доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за май 2017 года на основании соответствующего приказа 06.05.2017. Как будет отражаться данная операция в расчете 6-НДФЛ?

Итак, данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

В разделе 1 будут приведены:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.

В разделе 2 будут указаны:

• по строке 100 – дата «31.05.2017»;
• по строке 110 – дата «06.05.2017»;
• по строке 120 – дата «07.05.2017»;
• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Когда не обойтись без уточняющего отчёта

Сотрудники предприятия редко получают зарплату в конце отработанного месяца. В начале или середине, в третьей декаде — классический случай. Налог переносится на следующий месяц. Легко допустить, что строчка 080 его отражает. Но это ошибка, что подтверждается письмом ФНС № БС-4-11/9194 от 24.05.16. Действительно, вычет отсрочен во времени, перенесён на следующий месяц, но это не значит, что в строке 080 надо эти сведения указать. Есть пункт 020 для дохода, 040 для предоставления сведений о налоге, который нужно удержать, в НДФЛ. Строка 080 в 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Годовой и квартальный отчёт заполняется по этим же правилам. Цифра в 070 может не совпадать с той, что в 040. Строка 080 в 6 НДФЛ, когда заполняется в 2019, будет содержать сведения за 2018.

Есть такое понятие в бухгалтерии, не удержанная сумма налога. Данная формулировка используется для идентификации части не исчисляемой. Отчёт 6-НДФЛ, строка 080, заполнение будет считаться ошибкой иногда. Заполнять её нужно только в таких случаях:

1. Определяется и анализируется доход в натуральной форме, полученный не в денежном эквиваленте.

Раньше, когда экономика страны переживала значительный кризис, зарплату выдавали товарами, продуктами сотрудникам. Применялась система купонов, карточек. Близость к натуральному хозяйству была очевидна, пугала. Теперь же такая форма взаиморасчетов вызывает более позитивные эмоции. Дарятся призы, выдаются премии в виде товаров и продуктов. Налоги, которые не вычитались в отчетном периоде, надо указывать в пункте 080 первого раздела бланка.

1. Определяется и анализируется доходов в денежной форме, но налоговая часть не вычтена.

Такая ситуация может возникнуть при частичном перечислении средств за выполненную работу, в ситуации задержки оплаты или по другим причинам. Сумма налога вычтена не полностью. Благодаря наличию пункта 080 формы 6-НДФЛ, в ФНС смогут увидеть цифру, о которой идёт речь.

1. Сотрудник должен предприятию какую-то сумму денег и не вернул её на момент подачи отчёта в налоговую.
2. По решению суда, в котором не был обозначен вычет, выплачивается какая-либо сумма — в полном объёме, без удержания налога, подробного анализа, расчета в 6-НДФЛ.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

• доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
• возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее. Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем. Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

• не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
• исчисленный нарастающим итогом;
• по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ

В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.

Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:

В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.

Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.

Похожие записи:

• Очередь на санаторно-курортное лечение для инвалидов в 2023 году Москве
• Акт приема передачи транспортного средства в 2023 году
• Штраф за несоблюдение боковой дистанции при ДТП